Статья 435 Налогового кодекса РФ (далее – статья 435) относится к разделу XI «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса․ В ней закреплены правила, определяющие объекты налогообложения и порядок расчёта страховых взносов, которые обязаны уплачивать организации‑работодатели, а также иные плательщики, производящие выплаты физическим лицам․

Где находится статья 435 в структуре НК РФ

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей:

• Часть первая – общие положения, принципы налогообложения;
• Часть вторая – конкретные налоги, сборы и страховые взносы․

Статья 435 расположена в Разделе XI «Страховые взносы в Российской Федерации», глава 34 «Страховые взносы»․ Она тесно связана со статьями 430‑432, которые регламентируют размер и порядок уплаты взносов, а также со статьёй 431, где описан порядок их исчисления․

Текст статьи 435 (по состоянию на 04 июля 2026 г․)

Статья 435․ Объекты налогообложения страховыми взносами, уплачиваемыми плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам․

1. К объектам налогообложения страховыми взносами, уплачиваемыми плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся:
   • страховые взносы, подлежащие уплате в пользу Пенсионного фонда РФ;
   • страховые взносы, подлежащие уплате в пользу Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
   • страховые взносы, подлежащие уплате в пользу Фонда социального страхования․
2. Размер страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном частью второй Налогового кодекса РФ (главы 34‑35)․
3. Плательщиками, подпадающими под действие этой статьи, являются организации и индивидуальные предприниматели, у которых в расчётный (отчётный) период численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, не превышает 10 человек․
4. Для вновь образованных (в т․ч․ в результате реорганизации) организаций, у которых численность указанных физических лиц превышает указанный предел, порядок расчёта и уплаты страховых взносов определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ․

Примечание․ Текст статьи может быть изменён в результате внесения поправок федеральными законами (см․ ниже)․

История и ключевые изменения

Ключевые понятия, используемые в статье 435

• Плательщик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, обязанное уплачивать страховые взносы в бюджет․
• Выплаты и иные вознаграждения – заработная плата, премии, надбавки, выплаты за отпуск, компенсации и другие выплаты, подлежащие обязательному социальному страхованию․
• Численность физических лиц – количество работников, получающих выплаты, за каждый расчётный период (обычно календарный месяц)․

Порядок расчёта страховых взносов по статье 435

Шаг 1 – определение категории плательщика

Если численность работников ≤ 10, плательщик попадает под действие статьи 435 и может использовать упрощённый порядок расчёта․

Шаг 2 – расчёт базовой суммы

База для расчёта страховых взносов – выплата, подлежащая обязательному социальному страхованию (заработная плата, премии, компенсации и т․д․)․

Шаг 3 – применение ставок

• ПФР – 22 % (в 2026 г․ – 22 % от базы);
• ФОМС – 5,1 % (в 2026 г․ – 5,1 %);
• ФСС – 2,0 % (по последним поправкам)․

Шаг 4 – уплата взносов

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом, в соответствующие фонды․

Практические примеры расчёта

Пример 1․ Малый ИП с 8 сотрудниками

Заработная плата всех работников за март 2026 г․ составляет 1 200 000 руб․

Пример 2․ ООО с 12 сотрудниками (выход за пределы 10 человек)

Для компаний, численность которых превышает 10 человек, применяется статья 430 (обычный порядок)․ Ставки остаются теми же, но расчёт ведётся на основе полной базы и без упрощённых льгот․

Взаимосвязь со смежными статьями НК РФ

• Статья 430 – размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам (базовый режим)․
• Статья 431 – порядок исчисления и уплаты страховых взносов, производимых плательщиками, которые действительно делают выплаты․
• Статья 54․1 – пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога (в т․ч․ страховых взносов)․
• Статья 145 – освобождение от сдачи налоговой декларации (может применяться к микропредприятиям, использующим упрощённый порядок)․

Ошибки, которые часто допускают при применении статьи 435

1. Неправильный учёт численности – следует учитывать всех работников, получающих хотя бы один платёж, а не только тех, кто получает зарплату․
2. Смешивание режимов – если в течение года численность превысила 10 человек, необходимо перейти к статье 430, а не продолжать использовать упрощённый порядок․
3. Неправильные ставки – ставки могут изменяться ежегодно в порядке, установленном Правительством РФ․ Необходимо проверять актуальные нормы․
4. Пропуск сроков уплаты – штрафы за просрочку составляют 20 % от суммы невыплаченного взноса (пункт 2 статьи 122 НК РФ)․

Как подготовить отчётность по статье 435

• Внести в расчётную форму 3‑НДФЛ данные о начисленной заработной плате и суммах уплаченных страховых взносов․
• Подготовить декларацию по страховым взносам (форма 4‑ФСС) за каждый месяц․
• Сохранить подтверждающие документы (трудовые договоры, расчётные листки, банковские выписки)․
• Проверить соответствие сумм в декларации фактическим выплатам в бухгалтерском учете․

Статья 435 Налогового кодекса РФ – важный нормативный акт, который упрощает порядок расчёта страховых взносов для небольших работодателей (численность ≤ 10 человек)․ Правильное понимание её положений позволяет:

• Сократить административные издержки;
• Избежать штрафов за неправильный расчёт;
• Оптимизировать финансовую нагрузку за счёт применения актуальных ставок․

Для компаний, близких к порогу в 10 работников, рекомендуется вести постоянный мониторинг численности и своевременно переключаться на режим, предусмотренный статьёй 430, чтобы избежать нарушения законодательства․

Важно: Данная статья отражает состояние законодательства на 04 июля 2026 г․ При подготовке налоговой отчётности необходимо проверять наличие более свежих поправок (например, в Федеральных законах, опубликованных после этой даты)․