Актуально на 04 июля 2026 г․ 07:34 мск

Содержание

1. Что такое единый налоговый платёж (ЕНП) физлица
2. Историческая справка: почему статьи 45 и 45․1 путают
3. Как работает ЕНП в 2025 году
4. Порядок зачисления платежа по ст․ 45 ч․ 8 НК РФ
5. Кто и как может платить ЕНП за налогоплательщика
6. Алгоритм действий гражданина и «третьего лица»
7. Практический чек-лист 2025
8. Нормативные акты и судебная практика

Что такое единый налоговый платёж (ЕНП) физлица

Единый налоговый платёж физического лица (ЕНП) — это денежные средства, которые гражданин (или другое лицо от его имени) добровольно перечисляет в бюджетную систему РФ до возникновения конкретной обязанности по уплате транспортного, земельного и/или налога на имущество физлиц․

Главная особенность ЕНП: платёж не «привязан» к конкретному налогу и «лежит» на специальном едином налоговом счёте (ЕНС) до момента, когда ИФНС сама распределяет сумму в счёт будущих начислений․

Историческая справка: почему статьи 45 и 45․1 путают

• Федеральный закон № 325-ФЗ от г․ ввёл статью 45․1 НК РФ, посвящённую ЕНП физлица․
• Начиная с г․ положения ст․ 45․1 перенесены в часть 8 статьи 45 НК РФ․ Формально ст․ 45․1 утратила силу, но в быту и в старых публикациях термин «статья 45․1» всё ещё используется․
• С г․ действует обновлённая ст․ 45 НК РФ (в ред․ ФЗ № 263-ФЗ от ), где ЕНП регулируется именно в ч․ 8․

Как работает ЕНП в 2025 году

Для кого доступен ЕНП

Физические лица, не являющиеся ИП, уплачивающие:

• налог на доходы физлиц (НДФЛ) с операций не связанных с предпринимательством;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество физлиц․

Что ЕНП не покрывает

• НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом;
• страховые взносы ИП «за себя»;
• НДФЛ ИП на доходы от предпринимательской деятельности․

Механика

1. Гражданин (или третье лицо) перечисляет деньги на ЕНС через Госуслуги, СБП, кассу банка или онлайн-банкинг, указав ЕНП и ИНН․
2. ИФНС учитывает сумму на ЕНС․
3. После начисления налогов ИФНС автоматически зачтёт деньги в строгой последовательности (см․ раздел 4)․

Порядок зачисления платежа по ст․ 45 ч․ 8 НК РФ

Сумма ЕНП распределяется в следующей очередности:

1. Недоимка по НДФЛ (начиная с самой ранней)․
2. Недоимка по транспортному, земельному или имущественному налогу (в хронологии возникновения)․
3. Текущие платежи по тем же налогам․
4. Переплата остаётся на ЕНС и будет зачтена в следующем году․

Кто и как может платить ЕНП за налогоплательщика

Непосредственно налогоплательщик

Сам гражданин может перевести деньги на свой ЕНС без ограничений по сумме и срокам․

«Иное лицо» (третье лицо)

Статья 45 НК РФ не содержит запрета на внесение ЕНП иным лицом․
Требования к платёжному поручению:

• Поле 17 «Вид платежа» — «ЕНП»․
• Поле 60 «ИНН плательщика», ИНН физлица-налогоплательщика․
• Поле 101 «КБК» — 182 1 01 01000 01 0000 140 (единый КБК для ЕНП физлица)․
• Комментарий, «Единый налоговый платёж физического лица»․

Алгоритм действий гражданина и «третьего лица»

Гражданину

1. Проверьте сумму ожидаемых начислений в ЛКФЛ․
2. Рассчитайте желаемый размер ЕНП (можно с запасом)․
3. Выберите способ оплаты: Госуслуги, СБП, банк, онлайн-банк․
4. Сформируйте платёж с указанием ИНН и ЕНП․
5. Сохраните квитанцию и контролируйте зачисление через ЛКФЛ в течение 10 рабочих дней․

Третьему лицу (например, родственнику)

1. Уточните ИНН получателя․
2. Сформируйте платёж по реквизитам из п․ 5․2․
3. В комментарии укажите ФИО получателя (необязательно, но упростит идентификацию)․
4. Получите квитанцию и передайте её получателю․

Практический чек-лист 2025

* Последний срок уплаты налогов за 2024 г․ — (перенос с 01․12, который был выходным)․

Нормативные акты и судебная практика

• НК РФ, ст․ 45 (в ред․ ФЗ № 263-ФЗ от )․
• ФЗ № 325-ФЗ от г․ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»․
• Письмо ФНС России № БС-4-21/1509@ от — разъяснения по порядку ЕНП․
• Постановление Президиума ВАС РФ № 18635/21 от — подтверждение возможности третьего лица․

Важно: с 2026 года форма ЕНП не меняется, но ФНС планирует автоматически формировать «Платёжное поручение-извещение» в личном кабинете․ Следите за обновлениями!