Статья 45 Налогового кодекса РФ регулирует порядок исполнения обязанности по уплате налогов‚ сборов и страховых взносов. Поскольку норма неоднократно изменялась‚ важно понимать‚ когда именно действует та или иная её редакция. Ниже приведена подробная хронология вступления в силу всех ключевых правок.
Первоначальная редакция: 01 января 1999 г.
Статья 45 появилась вместе с самим Налоговым кодексом РФ (часть первая)‚ введённым в действие Федеральным законом от № 146-ФЗ. С 1 января 1999 г. уже действовала базовая версия нормы‚ устанавливающая:
- самостоятельность уплаты налога;
- возможность досрочной оплаты;
- основания для взыскания недоимки.
Переход на единый налоговый платёж (ЕНП)
14 июля 2022 г. — Федеральный закон № 263-ФЗ
С 1 января 2023 года в силу вступил обязательный ЕНП для большинства налогоплательщиков. Ключевая новелла:
- обязанность перечислять единым налоговым платежом денежные средства в бюджет (п. 1 ст. 45);
- исключение права требовать обратно уплаченные «за другого» суммы.
Технические уточнения 2023–2025 гг.
31 июля 2023 г. — Федеральный закон № 389-ФЗ
С 2024 года:
- уточнён порядок учёта ЕНП на едином налоговом счёте (ЕНС);
- добавлен п. 6‚ описывающий дату зачисления платежа в ЕНС.
31 июля 2025 г. — Федеральный закон № 287-ФЗ
Изменения касаются:
- нового основания для судебного взыскания (если налоговый орган изменил юридическую квалификацию сделки или статус налогоплательщика);
- срока обращения в суд — 6 месяцев со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа;
- уточнён перечень моментов‚ с которых ЕНП считается уплаченным (пп. 1–6 п. 6 ст. 45).
Иные изменения
08 августа 2024 г. — Федеральный закон № 259-ФЗ
С 2025 года утратил силу п. 3 п. 3 ст. 45‚ касавшийся особенностей взыскания с физлиц.
| Дата вступления в силу | Нормативный акт | Краткое содержание изменений |
|---|---|---|
| 146-ФЗ от | Первоначальная редакция ст. 45. | |
| 263-ФЗ от | Введён единый налоговый платёж. | |
| 389-ФЗ от | Уточнён порядок зачисления ЕНП‚ новые правила ЕНС. | |
| 287-ФЗ от | Новые основания и сроки судебного взыскания; корректировка п. 6. | |
| (по состоянию на 2025) | 259-ФЗ | Утрата силы п. 3 п. 3 ст. 45; |
Что важно помнить в 2026 году
- На г. действует последняя редакция ст. 45 с учётом всех изменений 2022–2025 гг.
- Если вы оплачиваете налоги за 2025 год и позднее‚ обязаны использовать единый налоговый платёж без изъятий‚ установленных п. 1 ст. 45 НК РФ.
- При просрочке налоговые органы могут обратиться в суд в течение шести месяцев после вступления в силу решения о доначислении налога (новая норма 287-ФЗ).
Источник: официальная консолидированная редакция НК РФ на портале «КонсультантПлюс».