Актуальность: последняя редакция Налогового кодекса РК вступила в силу г․ (Закон РК от г․ № 214-VIII)․ Все ссылки в статье приведены именно к этой действующей версии Кодекса․
Что регулирует статья 492?
Статья 492 НК РК содержит единые правила выписки счёта-фактуры плательщиками НДС․ С момента вступления нового кодекса она оформлена как пункты 1–8 статьи 556 «Счёт-фактура»‚ а не «статья 492» прежнего кодекса․ Однако в профессиональной среде и в большинстве информационных систем по-прежнему используется привычное обозначение «статья 492»․
Кто обязан выписывать счёт-фактуру?
- Все плательщики НДС Казахстана (резиденты и нерезиденты‚ осуществляющие облагаемый оборот на территории РК)․
- Налоговые агенты при приобретении товаров/услуг у нерезидентов․
- Импортёры товаров при ввозе на таможенную территорию РК (услуга формируется автоматически в СЭД «e-Invoice»)․
Обязательные реквизиты счёта-фактуры (п․ 1 ст․ 556)
- Номер и дата выписки․
- ИИН/БИН поставщика и получателя․
- Период отгрузки (месяц/квартал)․
- Полное наименование товаров/услуг по ГТД/КПГС․
- Количественные показатели (кол-во‚ единица измерения)․
- Цена без НДС за единицу․
- Сумма оборота без НДС․
- Ставка НДС (0 %‚ 12 %‚ 20 % или «без НДС»)․
- Сумма НДС․
- Сумма к оплате с НДС․
- Код страны происхождения (для импортных товаров)․
- Подпись поставщика (электронная ЭЦП)․
Электронная форма: единый шлюз «e-Invoice»
С г․ бумажный вариант счёта-фактуры полностью упразднён․ Все счета-фактуры формируются:
- в Системе электронных документов (СЭД) «e-Invoice» — через личный кабинет налогоплательщика или API-интеграцию бухгалтерских программ;
- в формате XML (XSD-схема 3․0․8)․
Сроки выписки и регистрации
| Ситуация | Максимальный срок выписки | Срок регистрации в СЭД |
|---|---|---|
| Отгрузка товаров | 5 календарных дней с даты отгрузки | до 20-го числа месяца‚ следующего за отчётным |
| Выполнение работ/услуг | 5 календарных дней с даты акта выполненных работ | аналогично |
| Получение аванса | в день поступления аванса | в течение 3 календарных дней |
Особые случаи
Корректировочный счёт-фактура
При изменении цены‚ количества или возврате товаров поставщик обязан выписать корректировочный счёт-фактура с признаком «корректировка уменьшения/увеличения» в течение 5 календарных дней с момента согласования изменений․
Совмещённый счёт-фактура (Consolidated Invoice)
Допускается ежемесячное объединение нескольких поставок одному получателю при условии:
- периода поставки — календарный месяц;
- наличия у получателя письменного согласия на совмещённый документ;
- подачи уведомления в налоговый орган до 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным․
Счёт-фактура на получение аванса (Advance Invoice)
Выписывается на дату поступления предоплаты․ При последующей реализации товаров/услуг выписывается «основной» счёт-фактура‚ к которому в графе «Номер авансового счёта-фактуры» указывается номер авансового документа․
Штрафные санкции
| Нарушение | Размер штрафа (МРП*) |
|---|---|
| Невыписка счёта-фактуры в срок | 15 % от суммы оборота‚ но не менее 5 МРП |
| Ошибки в реквизитах‚ влекущие занижение НДС | 20 % от заниженной суммы налога |
| Отсутствие подписи ЭЦП | 5 МРП за каждый документ |
*МРП на 2026 г․ = 3 692 тенге
Практический чек-лист бухгалтера
- Проверьте‚ что ваш ЭЦП действителен и подключён к СЭД․
- Сверьте БИН поставщика и получателя через stat․gov․kz․
- Убедитесь‚ что коды КПГС/ГТД корректно отражают отгруженные товары․
- Автоматически проставляйте ставку НДС 12 % (основная) или 0 %/20 % при соответствующем основании․
- Не забудьте приложить сканированные документы (ТТН‚ CMR‚ АКТ) в дополнение к счёту-фактуре при импортных операциях․
- Ведите журнал регистрации счетов-фактур (форма № НДС-12) для внутреннего контроля․
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: можно ли выписать счёт-фактуру на английском языке?
Ответ: Да‚ но обязательно дублируйте наименование товара/услуги и единицу измерения на казахском или русском языке․
Вопрос: какие последствия при отсутствии счёта-фактуры у покупателя?
- Покупатель не сможет зачесть входной НДС․
- Поставщик подвергается штрафу (см․ раздел 7)․
- Данные не попадают в систему электронных счетов-фактур (СЭСФ)‚ что автоматически вызывает запрос камеральной проверки․
Статья 492 НК РК (ныне статья 556 нового кодекса), ключевой инструмент контроля НДС в Казахстане․ Своевременная и корректная выписка счёта-фактуры позволяет:
- законно зачесть входной НДС;
- избежать штрафов и доначислений;
- снизить риск выездной налоговой проверки․
Полезный ресурс: официальный мануал КГД по работе с СЭД «e-Invoice» (обновлён г․) — kgd․gov․kz/ru/e-invoice
© 2026‚ редакция специализированного налогового портала «КазНалоги․kz»