Дата актуализации:

Статья 521 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — НК РК) определяет ключевые налоговые ставки на имущество, которые применяются как к юридическим, так и к физическим лицам. Последние изменения в этой норме были внесены Законом РК от № 105-VIII и продолжат действовать до . Ниже приведён подробный анализ всех подпунктов и переходных положений;

Текущие ставки налога на имущество

Для юридических лиц

• 1,5 % к налоговой базе, базовая ставка для большинства компаний (подпункт 1 п. 3 ст. 521).
• 0 % — для специализированных организаций, указанных в пункте 1 статьи 291 НК РК (например, управляющие компании индустриально-инновационных парков, акционерные инвестиционные фонды и др.).
• 0,25 %, для объектов основных средств, используемых в индустриально-инновационной деятельности в течение первых 5 лет с даты регистрации.

Для физических лиц

• 0,05 % — для квартир и жилых домов площадью до 300 м² (подпункт 13 п. 3 ст. 521).
• 0,1 % — для квартир и жилых домов свыше 300 м², а также для гаражей и хозпостроек.
• 0,5 % — для объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности.

Переходные положения и особенности 2024-2029 гг.

Подпункт 4 статьи 521

Действует с по и закрепляет:

1. Применение пониженных ставок для объектов, введённых в эксплуатацию после .
2. Право регионов устанавливать дифференцированные ставки в пределах ±30 % от базового значения.
3. Обязанность платильщиков ежегодно подавать в налоговые органы сведения о кадастровой стоимости объектов до 1 марта текущего года.

Порядок исчисления и уплаты (см. статью 522 НК РК)

Юридические лица

Компании исчисляют налог самостоятельно исходя из среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Уплата производится авансовыми платежами не позднее 25 числа каждого месяца последующего квартала, финальный расчёт — до 10 марта года, следующего за отчётным.

Физические лица

Налоговые органы исчисляют исходя из кадастровой стоимости, уведомление направляется до 1 августа. Оплата — не позднее 1 октября текущего года.

Практические примеры

Пример 1. ТОО «Альтаир»

Компания владеет складскими помещениями (балансовая стоимость на, 250 млн тенге). Налог за 2026 год: 250 000 000 × 1,5 % = 3 750 000 тенге;

Пример 2. Гражданка Сулейменова

Квартира площадью 120 м², кадастровая стоимость 35 млн тенге. Налог: 35 000 000 × 0,05 % = 17 500 тенге.

Что ожидается в новом Налоговом кодексе с 2026 года

Мажилис уже обсудил проект нового Кодекса, который:

• введёт прогрессивную шкалу ставок для сверхдорогой недвижимости (от 1 % до 3 %);
• отменит льготу 0 % для индустриально-инновационных парков, если они не достигнут KPI по экспорту;
• переведёт весь расчёт на единую цифровую платформу «e-Salyq».

Статья 521 НК РК является «ключом» к пониманию налоговой нагрузки на имущество. С 2024 по 2029 год применяются стабильные ставки с возможностью региональной корректировки; Платильщикам важно:

1. ежегодно проверять кадастровую (балансовую) стоимость объектов;
2. отслеживать изменения в переходных положениях;
3. использовать доступные льготы до 2026 года.

Для детального расчёта рекомендуем пользоваться официальным калькулятором eGov или консультироваться с уполномоченными налоговыми агентами.