Кратко: в статье 530 НК закреплен «налоговый каникул» — освобождение от налогов для малых и микропредприятий, впервые созданных до 1 января 2026 г. и реализующих собственную продукцию (товары, работы, услуги). Льгота действует в течение 12 календарных месяцев после госрегистрации.
Содержание статьи 530 НК РУз
Текст статьи 530 состоит из 5 частей:
- Предмет регулирования: порядок освобождения от налогов на прибыль, налога с оборота и единого налога для новых малых и микропредприятий.
- Срок действия: 12 месяцев с даты госрегистрации.
- Условия применения: исключительно при реализации собственной продукции.
- Ограничения: не распространяется на посредников, производителей подакцизных товаров, добычу природных ресурсов, операции с ценными бумагами, а также на компании, осуществляющие деятельность по перечню, утверждённому Кабинетом Министров.
- Восстановление обязанности: налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налоги с первого дня месяца, в котором нарушил условия каникул.
Пошаговый алгоритм получения налоговых каникул
Шаг 1: Проверьте статус предприятия
- Среднесписочная численность ≤ 100 человек (малые);
- Годовой оборот ≤ 5 млрд сумов (микро);
- Отсутствие аффилированных лиц-учредителей с долей > 51 %.
Шаг 2: Убедитесь в соответствии деятельности
- Производство или реализация собственной продукции/услуг;
- Не подпадает под запретный перечень (алкоголь, табак, драгоценные металлы и др.).
Шаг 3: Зарегистрируйтесь в ИНФО-СОФТ
Заполните форму № 1-СОУН (Сведения о налогоплательщике) и поставьте отметку «Применяю льготу по ст. 530 НК».
Шаг 4: Ведите раздельный учёт
Если одновременно реализуете собственную и посредническую продукцию, доходы и расходы должны быть разделены в бухгалтерии.
Типовые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Решение |
|---|---|---|
| Не разделён учёт доходов | Целиком теряется льгота | Внедрите счета 9000 «Доходы от собственной продукции» и 9010 «Доходы от посредничества» |
| Продажа алкоголя < 1 % оборота | Льгота аннулируется | Выведите алкоголь в отдельное юрлицо |
| Опоздание с подачей уведомления | Налоговая может отказать в применении | Подайте уведомление в течение 10 рабочих дней после госрегистрации |
Примеры расчёта
Пример 1: Полное освобождение
Дано: ООО «СтанкоМодуль» зарегистрировано 15 апреля 2024 г., производит токарные станки.
Расчёт: с 15 апреля 2024 по 14 апреля 2025 г. налог на прибыль = 0 сум, налог с оборота = 0 сум.
Пример 2: Частичное превышение лимита
Дано: ЧП «ТеплоПлюс» в августе 2024 г. дополнительно торгует (посредником) газовыми котлами на 8 % оборота.
Результат: с 1 августа 2024 г. льгота прекращена, налоги начисляются по общим ставкам на весь оборот.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос:
Можно ли продлить каникулы?
Ответ: Нет, 12 месяцев, максимум, повторно льгота не предоставляется.
Нужно ли подавать нулевую декларацию?
Ответ: Да, ежеквартально форма № 1-НП с нулевыми показателями и отметкой «Ст. 530 НК».
Как быть при реорганизации?
Ответ: При слиянии/разделении льгота не переходит к правопреемнику.
Документы и ссылки
- Текст Налогового кодекса РУз (ст. 530)
- Постановление КМ РУз № 511 (перечень запрещённых видов деятельности)
- Сайт ГНК: формы деклараций и уведомлений