С 1 января 2026 года в Республике Казахстан начал действовать обновлённый Налоговый кодекс, в котором статья 554 занимает ключевое место, регулируя порядок исчисления и уплаты земельного налога для юридических лиц. Ниже приведён исчерпывающий анализ положений этой статьи с учётом последних изменений, подписанных главой государства в июне 2026 года.
Краткая справка о новом Налоговом кодексе
• Проектный офис при Правительстве РК подвёл предварительные итоги внедрения нового кодекса 3 июля 2026 года.
• Закон № 422-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»» вступил в силу 20 июня 2026 года.
• Мажилисмены подчёркивают: кодекс — это не только инструмент пополнения бюджета, но и механизм регулирования инвестиционной активности.
Содержание статьи 554
Объект налогообложения
В соответствии с пунктом 1 статьи 554 объектом земельного налога для юридических лиц признаются:
- земельные участки, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности;
- земельные участки, переданные в долгосрочное пользование (сроком более 5 лет);
- земельные доли (паи), если они оформлены в установленном законом порядке.
Налоговая база
Пункт 2 статьи 554 определяет базу как кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. При отсутствии кадастровой оценки база определяется по нормативной цене, утверждённой акиматом.
Налоговый период и сроки уплаты
- Налоговый период, календарный год.
- Авансовые платежи вносятся не позднее:
- 25 мая;
- 25 августа;
- 25 ноября.
- Окончательный расчёт — до 10 марта следующего года.
Налоговая ставка (действует с 2026 г.)
| Категория земель | Ставка 2026 | Ставка 2027+ |
|---|---|---|
| Земли сельхозназначения | 0,1 % | 0,1 % |
| Промышленные земли | 0,3 % | 0,5 % |
| Земли под торговлю/офисы | 0,5 % | 0,7 % |
| Иные категории | 0,2 % | 0,3 % |
Изменения 2026 года
В июне 2026 года в статью 554 внесены следующие уточнения:
- добавлена льгота в размере 50 % для производственных кооперативов, занимающихся переработкой сельхозпродукции;
- введена обязательная онлайн-отчётность через портал электронного правительства (e-gov.kz);
- предусмотрен коэффициент 1,3 к ставке для участков, не используемых по назначению более 2 лет подряд.
Пошаговая инструкция по расчёту
- Определите кадастровую стоимость на 1 января 2026 года.
- Уточните категорию земель и применимую ставку.
- Примените льготы/коэффициенты, если есть основания.
- Рассчитайте годовой налог: Н = База × Ставка.
- Разделите годовой налог на 3 равных аванса.
Примеры расчётов
Пример 1 (промышленный участок, кадастровая стоимость 50 000 000 тг, ставка 0,3 %):
Годовой налог = 50 000 000 × 0,003 = 150 000 тг.
Авансовый платёж = 150 000 / 3 = 50 000 тг.
Пример 2 (сельхозземля кооператива, кадастровая стоимость 30 000 000 тг, льгота 50 %):
Годовой налог = 30 000 000 × 0,001 × 0,5 = 15 000 тг.
Ответственность за нарушения
• Несвоевременная уплата — пени 1,25 % за каждый день просрочки.
• Неподача декларации — штраф 10 МРП (≈ 35 000 тг на ).
• Занижение базы — штраф 50 % от недоимки.
Часто задаваемые вопросы
- Вопрос: Нужно ли подавать уведомление о начислении авансов?
Ответ: Нет, расчёты формируются автоматически в личном кабинете на e-gov.kz. - Вопрос: Как узнать кадастровую стоимость?
Ответ: Через сервис «Справочно-информационный портал кадастра» (gisqoldau.kz).
Статья 554 нового Налогового кодекса РК унифицировала правила исчисления земельного налога, повысила прозрачность и стимулирует эффективное использование земель. Предприятиям важно:
- своевременно проверять кадастровую стоимость;
- отслеживать изменения ставок и льгот;
- вести онлайн-отчётность через портал e-gov.kz.
Следите за официальными разъяснениями Министерства финансов РК и Государственной налоговой службы.