Общая характеристика

Статья 564 Налогового кодекса РК (далее, Кодекс) посвящена объектам налогообложения по транспортным налогам, а также объектам исчисления платы за пользование земельными участками. В действующей редакции (после изменений, вступивших в силу 1 января 2026 г. Законом РК от  г. № 105-VIII) норма закреплена в Главе 60 «Земельный налог и транспортный налог».

Полный текст статьи 564 (действующая редакция на  г.)

Статья 564. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения транспортным налогом являются транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в органах внутренних дел Республики Казахстан, за исключением:
   • прицепов к легковым автомобилям;
   • мопедов и мотоциклов с рабочим объёмом двигателя до 55 куб. см;
   • автомобилей, приобретённых в рамках адресной социальной помощи;
   • электромобилей до 1 января 2031 года.
2. Объектами исчисления платы за земельные участки, предоставленные во временное возмездное землепользование (аренду), признаются площади таких участков, фактически используемые в соответствии с целевым назначением.

   Если земельный участок не используется или используется с нарушением целевого назначения, объектом налогообложения становится вся площадь участка, указанная в договоре аренды.

3. Объектами исчисления платы за участки недр являются:
   • площади недр, предоставленные пользованцу на основании разрешения на пользование недрами;
   • актуальные объёмы добычи полезных ископаемых, подлежащие роялти (если иное не предусмотрено специальным инвестиционным контрактом).

Пояснительные комментарии

3.1 Транспортный налог

Налог рассчитывается по ставкам, установленным статьёй 567 Кодекса, исходя из объёма двигателя (в кубических сантиметрах) и типа транспортного средства. Срок уплаты — до 1 апреля года, следующего за отчётным. Форма расчёта, форма 870.00.

3.2 Земельный налог (аренда)

Плата за временное возмездное пользование землёй рассчитывается по ставкам местных исполнительных органов, но не выше предельных размеров, определённых Правительством РК. Срок уплаты — ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

3.3 Последствия нецелевого использования

• Доначисление налога за весь период нарушения;
• Пени по ставке 1,25 % за каждый день просрочки;
• Расторжение договора аренды при систематическом нарушении.

Сравнение с предыдущей редакцией

Пошаговый алгоритм расчёта платы за аренду земли

1. Определить кадастровую стоимость земельного участка (данные из Государственной кадастровой карты).
2. Уточнить ставку местного акимата (решение маслихата).
3. Рассчитать базу налогообложения:
   
   • при целевом использовании, фактическая площадь;
   • при нарушении, вся площадь договора.
4. Умножить базу на ставку и коэффициент инфляции (ежегодно устанавливает Министерство экономики).
5. Разбить годовую сумму на 4 равных квартальных платежа.
6. Подать расчёт 701.01 и уплатить до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Практические примеры

Пример 1

ИП «АгроКZ» арендует 10 га сельхозземель в Алматинской области.
Кадастровая стоимость = 1 000 000 тенге/га.
Ставка маслихата = 0,1 % в год.
Площадь используется целевым образом (8 га под посев, 2 га свободны).
База = 8 га.
Налог = 8 га × 1 000 000 × 0,1 % = 8 000 тенге/год.
Квартальный платёж = 2 000 тенге.

Пример 2

ТОО «СтройИнвест» арендует 5 га земель промышленного назначения в г. Астана.
Использует 2 га под склад, остальное пустует.
Целевое назначение — производство, но 60 % площади не используется.
База = 5 га (вся площадь).
Ставка = 0,5 %.
Налог = 5 га × 2 000 000 × 0,5 % = 50 000 тенге/год.
Квартальный платёж = 12 500 тенге.

Частые вопросы (FAQ)

• Как подтвердить целевое использование?
  
  Ответ: Предоставить в налоговый орган акт технического обследования, фотографии, договор субаренды или выписки из журнала учёта посевов.
• Нужно ли подавать декларацию, если объект освобождён?
  
  Ответ: Да, подаётся нулевая форма 870.00/701.01.
• Можно ли платить авансом за весь год?
  
  Ответ: Да, при наличии уведомления налогоплательщика до 1 февраля.

Профилактика ошибок

Чек-лист налогоплательщика:

1. Ежеквартально проверяйте фактическое использование земли.
2. Храните акты обследования не менее 5 лет.
3. Своевременно обновляйте данные в государственной кадастровой карте.
4. Отслеживайте изменения ставок маслихатов (публикуются на сайте akimat.gov.kz).
5. Используйте онлайн-калькулятор на сайте kgd.gov.kz.

Актуальные нормативные ссылки

• Налоговый кодекс РК — adilet.zan.kz
• Приказ МФ РК № 293 от г. «О формах налоговой отчётности»
• Постановление Правительства РК № 1045 от г. «О предельных ставках земельного налога»