Актуальность. С 1 января 2019 года движимое имущество, принятое на учёт в качестве основных средств с г., освобождено от налога на имущество организаций (ст. 374 НК РФ). Однако в 2022-2024 гг. ряд регионов вернули льготу частично или полностью, поэтому порядок уплаты остаётся актуальным.
Кому и за что платить
- Налогоплательщики: российские организации, на балансе которых числится движимое имущество – объекты основных средств, принятые к учёту с г., за исключением объектов 1-й и 2-й амортизационных групп.
- Исключения: если регион законом установил освобождение или льготную ставку, облагается только часть имущества или не облагается вовсе.
Порядок исчисления
2.1 Налоговая база
База = среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ).
- Определяем остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря.
- Складываем все значения и делим на 13.
- Результат – среднегодовая стоимость.
2.2 Ставка налога
- Максимальная: не более 1,1 % (пп. 1 п. 1 ст. 380 НК РФ).
- Региональная: субъект РФ может снизить до 0 % или повысить, но не выше 1,1 %.
2.3 Коэффициент К
Если объект введён в эксплуатацию в течение года, используется коэффициент:
К = m / 12, где m – количество полных месяцев со следующего месяца после ввода в эксплуатацию до конца года.
Сроки уплаты и отчётность
| Вид платежа | Срок уплаты | Отчётность |
|---|---|---|
| Авансовые платежи | Не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчётного периода (I кв., I полуг., 9 мес.) | Расчёт аванса подаётся в ИФНС не позднее 30 календарных дней по итогам квартала. |
| Годовой налог | Не позднее 28 марта года, следующего за отчётным | Декларация подаётся в ИФНС не позднее 25 марта. |
Пример расчёта
Дано:
- ОС «Компрессор» принят к учёту 15 марта 2023 г.
- Остаточная стоимость: 01 апр. – 800 000 ₽; 01 мая – 780 000 ₽; … 31 дек. – 600 000 ₽.
- Региональная ставка 1,1 %.
Расчёт:
- Сумма остаточных стоимостей за 10 месяцев (с апреля по декабрь) = 7 400 000 ₽.
- Среднегодовая стоимость = 7 400 000 / 13 ≈ 569 231 ₽.
- Коэффициент К = 10 / 12 ≈ 0,8333.
- Налог = 569 231 × 1,1 % × 0,8333 ≈ 5 216 ₽.
Ответственность и штрафы
- Неуплата: 20 % от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).
- Несвоевременная сдача декларации: от 5 % до 30 % от суммы налога, но не менее 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Частые ошибки
- Неверное определение даты ввода в эксплуатацию (берут дату ПТО вместо ).
- Забывают коэффициент К при расчёте.
- Не учитывают региональные льготы (нужно проверять актуальный закон субъекта).
Как проверить льготы в регионе
Шаг 1: Перейдите на сайт ФНС → Электронные сервисы → Справочник правовых актов субъектов РФ.
Шаг 2: Выберите субъект, найдите закон «О налоге на имущество организаций».
Шаг 3: Проверьте статью о ставках и льготах – ищите упоминание «движимое имущество» или код ОКОФ.
Статья 595 НК РФ регулирует специфику расчёта и уплаты налога на движимое имущество. Несмотря на федеральное освобождение, регионы могут сохранить обложение, поэтому организациям важно ежегодно отслеживать изменения регионального законодательства, корректно применять коэффициент K и соблюдать сроки отчётности.