Актуально на 04 июля 2026 г.

Что регулирует статья 64 НК РФ?

Статья 64 Налогового кодекса РФ устанавливает:

• порядок предоставления отсрочки или рассрочки;
• условия‚ при которых заинтересованное лицо может изменить сроки уплаты налогов‚ сборов и страховых взносов;
• максимальные сроки таких изменений;
• документы и обеспечительные меры‚ которые необходимо предоставить.

Основные понятия

Отсрочка

Отсрочка – это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату без начисления пеней и штрафов. Максимальный срок – 1 год.

Рассрочка

Рассрочка – это разбиение суммы налога на равные или неравные части с установленным графиком платежей. Максимальный срок – 3 года.

Кто может подать заявление?

• Юридические лица (ООО‚ АО‚ унитарные предприятия);
• Индивидуальные предприниматели;
• Физические лица‚ если речь идёт о налогах‚ уплачиваемых ими самостоятельно (например‚ транспортный налог).

Основания для предоставления отсрочки/рассрочки

Заявление удовлетворяется при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):

1. Угроза банкротства при единовременной уплате налога.
2. Долгосрочная неплатёжеспособность (например‚ просроченная кредиторская задолженность превышает 3 месяца).
3. Ущерб‚ причинённый чрезвычайным обстоятельствам (стихийные бедствия‚ техногенные катастрофы‚ пандемии).
4. Сезонный характер деятельности и существенное снижение выручки вне сезона.
5. Невозможность уплаты налога в срок в связи с внешнеэкономическими ограничениями (санкции‚ отзыв лицензий).

Процедура подачи заявления

Куда подавать?

Заявление подаётся в Инспекцию ФНС России по месту постановки на учёт.

Сроки рассмотрения

Решение принимается:

• 30 рабочих дней – стандартный срок;
• до 60 рабочих дней‚ если запрашивается объёмная документация или необходима дополнительная проверка.

Необходимые документы

1. Заявление по форме № 1 (унифицированная форма приказа ФНС России).
2. Бухгалтерская и налоговая отчётность за последние 12 месяцев.
3. Калькуляция движения денежных средств (Cash-flow) на период отсрочки/рассрочки;
4. Подтверждение основания (например‚ акт о чрезвычайном происшествии‚ судебное решение о несостоятельности).
5. Обеспечительные меры‚ если сумма превышает 5 млн рублей:
   • банковская гарантия;
   • договор залога;
   • договор поручительства.

Проценты за пользование отсрочкой/рассрочкой

С 01 января 2025 г. ставка составляет одну вторую ключевой ставки ЦБ РФ‚ действующей на дату заключения соглашения.
Пример: ключевая ставка = 16 % годовых → процент по отсрочке = 8 % годовых.

Отказ в предоставлении

ФНС может отказать‚ если:

• заявленные основания не подтверждены документально;
• налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы‚ которые не позволяют рассрочку (например‚ самозанятые);
• имеются признаки «фирмы-однодневки» или фиктивной деятельности;
• ранее предоставлялась отсрочка/рассрочка и нарушались условия её возврата.

Примеры из практики

Пример 1: сезонный бизнес

Компания «Тепличный комбинат» в марте 2026 г. подала заявление на рассрочку по налогу на прибыль. Доказательства: падение выручки зимой на 70 %‚ договоры поставки‚ которые вступают в силу только в апреле. Рассрочка предоставлена на 8 месяцев: 6 равных платежей‚ процент 8 % годовых.

Пример 2: чрезвычайные обстоятельства

ИП‚ владеющий кафе‚ пострадал от паводка. Сумма ущерба – 2 млн руб. Предоставлена отсрочка по НДС на 6 месяцев. Проценты не начислены‚ поскольку ущерб признан чрезвычайным.

Ответственность за нарушение условий

При несвоевременном внесении очередного платежа:

• начисляются пени по ст. 75 НК РФ;
• взимается штраф 20 % от неуплаченной суммы;
• рассрочка аннулируется досрочно‚ остаток взыскивается принудительно.

Как увеличить шансы на одобрение?

1. Своевременно подать полный комплект документов.
2. Предоставить реалистичный график погашения долга.
3. Заранее согласовать банковскую гарантию – это существенно ускорит процесс.
4. Не скрывать дополнительные долги и судебные решения.

Статья 64 НК РФ – эффективный инструмент поддержки добросовестных налогоплательщиков‚ столкнувшихся с временными финансовыми трудностями. Главное – точно соблюсти процедуру‚ предоставить достоверные документы и выбрать оптимальный вариант: отсрочку (до 1 года) или рассрочку (до 3 лет). При правильном подходе ФНС идёт навстречу бизнесу‚ позволяя выйти из кризиса без потери платёжеспособности.