Дата актуализации: 04 августа 2026 г․
Общее описание
Статья 644 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) регулирует порядок
применения налоговых вычетов и льгот при расчёте налога на прибыль юридических лиц․
Данная статья входит в раздел «Налог на прибыль» и является одной из ключевых при
определении налоговой базы предприятий‚ особенно в условиях экономических реформ‚
запланированных на 2026 год․
Ключевые положения статьи 644
- Объекты вычета
- Расходы‚ связанные с научно‑технической деятельностью (НИОКР)․
- Инвестиционные расходы‚ направленные на модернизацию и расширение производства․
- Суммы‚ уплаченные в виде пожертвований в благотворительные фонды‚ зарегистрированные в установленном порядке․
- Затраты на обучение и повышение квалификации работников‚ подтверждённые документально․
- Размер вычета
- Для расходов на НИОКР – не более 30 % от общей суммы расходов в течение налогового периода․
- Для инвестиций в основной капитал – до 20 % от суммы инвестиций‚ но не более 1 млн тенге в год․
- Для благотворительных пожертвований – до 10 % от налогооблагаемой прибыли․
- Для расходов на обучение персонала – не более 5 % от фонда оплаты труда․
- Порядок применения
- Вычеты предоставляются только после подачи декларации о налоге на прибыль и подтверждающих документов․
- Все расходы подлежат проверке налоговыми органами в течение трёх лет со дня их отражения в бухгалтерском учете․
- При обнаружении несоответствия налогоплательщик обязан вернуть полученную налоговую льготу с уплатой пени․
- Исключения
- Расходы‚ связанные с неэкономической деятельностью (например‚ личные нужды руководителей)‚ не учитываются․
- Выигрыши от азартных игр и лотерей (в т․ч․ West Virginia Cash Pop‚ упомянутые в интернете) не подпадают под действие вычетов․
- Субсидии и гранты‚ полученные от государственных органов‚ не могут одновременно учитываться в качестве налоговых вычетов․
Практические рекомендации для компаний
Для эффективного использования статей 644 НК РК рекомендуется:
- Вести отдельный учёт расходов‚ подпадающих под вычеты‚ с чёткой классификацией в бухгалтерском программном обеспечении․
- Своевременно оформлять договоры и акты выполненных работ‚ особенно в сфере НИОКР и обучения персонала․
- Документировать благотворительные взносы: получать официальные подтверждения от получателей․
- Проводить внутренний аудит перед сдачей налоговой декларации‚ чтобы убедиться в соответствии расходов требованиям статьи 644․
- Консультироваться с налоговыми консультантами‚ особенно при планировании крупных инвестиций‚ чтобы оптимизировать размер вычета․
Влияние на бизнес в 2026 году
С начала 2026 года в Казахстане запланированы значительные изменения в налоговом законодательстве:
- Отмена моратория на рост тарифов ЖКХ‚ что может увеличить расходы компаний‑арендаторов․
- Повышенный интерес к инвестициям в инновационные проекты‚ что делает вычеты по статье 644 более актуальными․
Поэтому предприятиям следует пересмотреть свои стратегии расходов‚ чтобы максимально воспользоваться
положениями статьи 644 и снизить налоговую нагрузку․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли одновременно применять вычет по статье 644 и льготу по статье 650?
- Нет․ Налоговый кодекс предусматривает взаимное исключение льгот‚ если они относятся к одной и той же базе налогообложения․
- Какие документы нужны для подтверждения расходов на НИОКР?
- Технические задания‚ договоры с исследовательскими организациями‚ акты выполненных работ‚ счета‑фактуры и отчёт о результатах исследований․
- Можно ли применять вычет‚ если компания получила грант от международного фонда?
- Грант может быть учтен как доход‚ но вычет по статье 644 возможен только на реальные затраты‚ подтверждённые документально․
- Сколько времени налоговый орган может проверять вычет?
- До трёх лет со дня подачи декларации‚ как указано в пункте 3 статьи 644․
Статья 644 Налогового кодекса Республики Казахстан предоставляет широкие возможности для снижения
налоговой базы за счёт расходов на развитие‚ инновации и социальную ответственность․ При правильном
документальном оформлении и соблюдении всех требований компании могут существенно уменьшить свою
налоговую нагрузку‚ особенно в условиях предстоящих реформ 2026 года․
Рекомендация: интегрировать процедуры контроля расходов‚ подпадающих под статью 644‚ в систему внутреннего аудита и регулярно консультироваться с налоговыми экспертами․
Статья подготовлена в соответствии с актуальными данными на ․ Для получения более подробной информации рекомендуется обращаться к официальному тексту Налогового кодекса Республики Казахстан․