Актуальность на 04 июля 2026 года
Где «живёт» норма и почему она важна
Статья 650 размещена в Разделе 29 «Специальные налоговые режимы» действующего Налогового кодекса РК (далее — НК РК, принят 25 декабря 2017 года, последнее крупное обновление — Закон РК от № 165-VII, в силе с )․
Ключевая мысль статьи: установление налогового периода для расчёта и уплаты налога на прирост стоимости при реализации имущества (включая доли, акции), находящегося в Республике Казахстан․
Что говорит закон буквально
Текст статьи 650 НК РК (в редакции 2025 года)
«Налоговым периодом для исчисления платы является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года»․
Комментарий
- Календарный год означает, что налог по ст․ 650 считается раз в год, а не поквартально или помесячно․
- Период начинается строго 1 января и заканчивается 31 декабря, независимо от даты фактической продажи актива․
- Декларация по налогу на прирост стоимости подаётся не позднее 31 марта следующего года (ст․ 571 НК РК)․
Кому применять статью 650
Норма касается:
- Резидентов и нерезидентов, получивших доход от прироста стоимости:
- недвижимость, земельные участки;
- доли участия, акции юрлиц-резидентов РК;
- ценные бумаги, размещённые на KASE/AIX․
- Налоговых агентов (брокеров, нотариусов, регистраторов), удерживающих налог при источнике выплаты․
Пошаговый алгоритм расчёта налога на прирост стоимости
| № | Этап | Формула / примечание |
|---|---|---|
| 1 | Определить налоговую базу | Продажная цена – (документально подтверждённые расходы на приобретение + улучшения – амортизация) |
| 2 | Выбрать ставку |
|
| 3 | Рассчитать налог | Налоговая база × ставка |
| 4 | Уплатить и отчитаться | До 31 марта следующего года, форма 250․00 |
Особенности 2024-2026 годов
Новые льготы
- Если продажа жилого помещения — единственного в собственности более 3 лет, налоговая база признаётся равной нулю․
- При продаже доли в уставном капитале ТОО, если более 50 % активов, это недвижимость РК, применяется повышенная ставка 15 %․
Декларация подаётся в электронном виде
В 2026 году действует исключительно онлайн-формат подачи через кабинет налогоплательщика на сайте kgd․gov․kz․
Примеры из практики
Пример 1․ Продажа квартиры после 4 лет владения
Дано: квартира приобретена за 30 000 000 тенге, продана за 35 000 000 тенге․ Единственное жильё, владение 4 года․
Решение: налоговая база = 0 (льгота по пп․ 1 п․ 2 ст․ 650-1)․ Налог = 0 тенге․
Пример 2․ Продажа доли в ТОО, 60 % активов — недвижимость
Дано: доля продана за 50 000 000 тенге, первоначальные вложения 40 000 000 тенге․
Решение: база = 10 000 000; ставка 15 %․ Налог = 1 500 000 тенге․
Частые ошибки
- Упустить документы: без договора купли-продажи и АПВ (акт приёма-передачи) налоговая аннулирует расходы․
- Не учесть амортизацию при продаже коммерческой недвижимости․
- Неверно выбрать период: налог считается за календарный год, а не за период владения актива․
Краткий чек-лист для налогоплательщика
- ✓ Убедиться, что объект попадает под статью 650 НК РК․
- ✓ Сохранить все первичные документы․
- ✓ Определить налоговую базу и ставку․
- ✓ Подать декларацию 250․00 до 31 марта․
- ✓ Уплатить налог до 10 апреля (по общему правилу)․
Полезные ссылки
Официальный текст Налогового кодекса РК (статья 650)
Личный кабинет налогоплательщика (КГД РК)
Подать декларацию онлайн (eGov)
Информация актуализирована по состоянию на 04 июля 2026 года․ Перед применением рекомендуется свериться с последними изменениями в НК РК и разъяснениями Комитета государственных доходов МФ РК․