С 04 августа 2026 года в России действует обновлённый порядок учёта безвозмездного получения имущества․ Минфин РФ в письме от № 03-03-06/1/96401 подтвердил: компания, получившая активы «бесплатно», обязана отразить внереализационный доход․ Разберёмся, как работает договор безвозмездного пользования (ссуды) на практике и какие ошибки чаще всего допускают стороны․
Содержание статьи
- Что такое договор безвозмездного пользования (ст․ 689 ГК РФ)
- Ключевые особенности договора в 2026 году
- Как правильно заключить договор: 5 обязательных пунктов
- Налоговые последствия для сторон: новые разъяснения Минфина
- Топ-7 ошибок при передаче имущества «бесплатно»
- Жизненные примеры: квартира, техника, автомобиль
- Чек-лист: что проверить перед подписанием
Понятие договора безвозмездного пользования по ст․ 689 ГК РФ
Статья 689 Гражданского кодекса РФ определяет: «По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передаёт другой стороне (ссудополучателю) вещь во временное безвозмездное пользование»․
Главные признаки договора ссуды:
- Безвозмездность — ссудополучатель не платит за пользование;
- Возвратность — имущество должно быть возвращено по требованию или по окончании срока;
- Сохранность качества, вещь должна вернуться в том же состоянии с учётом нормального износа․
Что изменилось в 2026 году
Обязательный учёт по ФСБУ 25/2028
С 2022 г․ все организации обязаны применять ФСБУ 25/2028 «Бухгалтерский учёт аренды»․ Это значит:
- арендатор отражает право пользования активом и обязательство по аренде;
- даже безвозмездное получение влечёт доход в бухгалтерии;
- если метод начисления, доход признаётся равномерно за весь период пользования․
Минфин: доход = рыночная аренда
В письме № 03-03-06/1/96401 Минфин уточнил:
«При получении имущества в безвозмездное пользование у компании возникает внереализационный доход, равный рыночной арендной плате за аналогичный объект»․
Как грамотно оформить договор: 5 обязательных пунктов
- Предмет договора
Укажите максимально точно: адрес квартиры, VIN автомобиля, серийный номер техники․ - Срок
Рекомендуем прописать конкретную дату окончания или событие («до окончания ремонта»)․ - Состояние и дефекты
Приложите акт приёма-передачи с фото/видео фиксацией․ - Обязанности сторон
• Ссудодатель — своевременно передать объект․
• Ссудополучатель, содержать, нести расходы на коммуналку/топливо, вернуть․ - Ответственность и страховка
Чётко разграничьте, кто платит за поломку и кто обязан застраховать имущество․
Налоговые последствия в 2026 году
| Сторона | НДФЛ | Налог на прибыль | НДС |
|---|---|---|---|
| Ссудодатель (физлицо) | Не платит | Не платит | Не облагается |
| Ссудополучатель (ООО) | — | Доход = рыночная аренда (п․ 8 ст․ 250 НК РФ) | Не облагается (п․ 1 ст․ 146 НК РФ) |
| Ссудополучатель (ИП на УСН) | — | Доход включается в базу УСН | — |
Топ-7 ошибок при сдаче имущества «бесплатно»
- Устная договорённость․ Даже между друзьями составьте письменный договор․
- Не указать обязательства по коммуналке․ В итоге ссудодатель может получить долги ЖКХ․
- Игнорировать страховку․ Если квартира сгорит, взыскивать нечего․
- Пропустить акт приёма-передачи․ Споры о «был ли скол на столе» — в суде․
- Не отразить доход в бухгалтерии․ Штрафы по ст․ 120 НК РФ до 40 000 ₽․
- Не прописать условия досрочного расторжения․ Ссудодатель не сможет забрать имущество досрочно․
- Забыть о налоге на имущество․ Ссудодатель по-прежнему платит налог на имущество․
Жизненные примеры
Квартира родителей для взрослого сына
Ситуация: родители безвозмездно передали сыну квартиру на время учёбы в университете․
- Оформлен договор ссуды на 5 лет․
- Коммуналку оплачивает сын — это указано в договоре․
- Бухгалтерия сына (ИП на УСН 6%) ежемесячно начисляет «виртуальный» доход 25 000 ₽ и включает его в базу УСН․
Передача техники между ООО
Компания «Альфа» передала ноутбуки компании «Бета» для теста ПО на 4 месяца․
- «Бета» отразила право пользования активом и обязательство по аренде (0 ₽)․
- Ежемесячно «Бета» признаёт внереализационный доход 5 000 ₽ за каждый ноутбук․
- ✓ Проверьте, что время и дата системы вашего компьютера корректны, чтобы не было проблем с электронной подписью․
- ✓ Подготовьте два экземпляра договора с подписями и печатями (если ООО)․
- ✓ Сделайте фото/видео фиксацию состояния имущества․
- ✓ Уточните, кто платит коммуналку/страховку/налоги․
- ✓ Проверьте в 1С или другой программе, что настроен корректный метод признания дохода по ФСБУ 25/2028․
- ✓ Сохраните копии переписки (e-mail, мессенджеры) — они пригодятся в суде․
Краткий вывод
Договор безвозмездного пользования, удобный способ передать имущество без денег, но он обязательно требует документального оформления и учёта налоговых последствий․ С 2026 года игнорировать ФСБУ 25/2028 и разъяснения Минфина — значит рисковать штрафами и претензиями налоговой․