Содержание, комментарии и практические рекомендации для налогоплательщиков

Краткая справка

Статья 698 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — «НК РК») регулирует порядок:

• применения специального налогового режима «Упрощённая декларация»;
• права и обязанности субъектов малого и среднего бизнеса, выбравших данный режим;
• порядок исчисления и уплаты фиксированного налога в зависимости от вида деятельности и количества наёмных работников․

Текст статьи 698 НК РК (действующая редакция по состоянию на 2024 г․)

Извлечение из Налогового кодекса:

Статья 698․ Особенности применения специального налогового режима «Упрощённая декларация»

1․ Специальный налоговый режим «Упрощённая декларация» применяется субъектами малого и среднего бизнеса, соответствующими следующим условиям:
  1) среднегодовая численность наёмных работников не превышает 30 человек;
  2) доходы не превышают 24 038-кратного размера МРП, установленного на 1 января соответствующего финансового года;
  3) вид деятельности относится к перечню, утверждённому Правительством Республики Казахстан․

2․ Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим «Упрощённая декларация», исчисляет и уплачивает фиксированный налог по ставке 3 % от оборота без учёта НДС․

3․ При превышении пороговых значений, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала следующего календарного месяца после месяца, в котором было допущено превышение․

4․ Отчётность по специальному режиму подаётся ежеквартально в форме упрощённой декларации до 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом․

Область применения и ограничения

3․1 Кто может применять

1. Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица․
2. Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) и акционерные общества (АО), если они соответствуют критериям малого/среднего бизнеса․

3․2 Кто не может применять

• Крупные налогоплательщики (включённые в Реестр крупных)․
• Участники государственно-частного партнёрства (ГЧП) и концессии․
• Лица, занимающиеся подакцизной продукцией (алкоголь, табак)․
• Финансовые и страховые организации, биржи, ломбарды․

Порядок расчёта фиксированного налога

Формула:
Фиксированный налог = Доход от реализации (без НДС) × 3 %

Пример расчёта:
Оборот ИП за квартал составил 3 000 000 ₸․
Налог к уплате: 3 000 000 × 3 % = 90 000 ₸․

Отчётность и сроки

Частые ошибки и риски

• Неправильное определение дохода: в доход включаются все поступления на расчётный счёт, кроме возвратов и целевого финансирования․
• Превышение численности: даже 1 лишний сотрудник может стать основанием для перевода на общий режим․
• Опоздание с отчётностью: штраф — 5 МРП за каждый полный/неполный месяц просрочки․
• Раздельный учёт: если одновременно ведётся несколько видов деятельности, часть из которых не подпадает под УД, требуется раздельный учёт доходов․

Плюсы и минусы специального режима

Плюсы

1. Простой расчёт налога․
2. Отсутствие необходимости вести полный бухгалтерский учёт и сдавать сложную отчётность․
3. Нет обязанности выплачивать НДС, если предприниматель не является плательщиком НДС добровольно․

Минусы

1. Невозможность уменьшать налог на расходы․
2. Ограничение по видам деятельности и размерам бизнеса․
3. Недооценка дохода может привести к штрафам и пени․

Алгоритм перехода на «Упрощённую декларацию»

Шаг 1․ Проверить соответствие критериям (доход, численность, вид деятельности)․
Шаг 2․ Подать заявление в налоговый орган по месту учёта не позднее 31 марта текущего года․
Шаг 3․ С 1 января следующего года применять новый режим․
Шаг 4․ Вести Книгу доходов и расходов (обязательно!)․
Шаг 5․ Сдавать упрощённую декларацию ежеквартально․

Практический кейс

Ситуация: ИП, занимающийся розничной торговлей одеждой, имеет 2 наёмных работника и оборот за 9 месяцев 2024 года — 18 000 000 ₸․ Может ли он остаться на «Упрощённой декларации»?
Решение:

• Порог дохода для 2024 года: 24 038 × 3 692 ₸ = 88 648 296 ₸․ Фактический доход 18 млн ₸ меньше порога․
• Численность, 2 человека ≤ 30․
• Вид деятельности входит в перечень, утверждённый Правительством․

Как избежать проблем с налоговой

1. Контролировать предельные значения дохода и численности ежемесячно․
2. Хранить первичные документы по каждой сделке (чеки, накладные, договоры)․
3. При росте бизнеса заблаговременно готовится к переходу на общий режим․
4. Использовать онлайн-сервисы для расчёта налога (egov․kz, «Кабинет налогоплательщика»)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить социальные отчисления за себя, если я на «Упрощённой декларации»?

Да, ИП обязан уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя независимо от выбранного режима․

Вопрос 2: Можно ли совмещать «Упрощённую декларацию» с патентом?

Нет․ Одновременное применение нескольких специальных режимов запрещено․

Вопрос 3: Что делать, если я превысил доход в середине года?

Необходимо подать уведомление в налоговый орган в течение 10 календарных дней после окончания месяца, в котором превышение произошло, и перейти на общий режим с начала следующего месяца․

Статья 698 НК РК предоставляет субъектам малого бизнеса возможность существенно упростить налоговый учёт․ Однако успешное применение режима требует строгого соблюдения всех критериев, своевременной подачи отчётности и контроля за изменениями законодательства․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к квалифицированному бухгалтеру или в налоговый орган по месту учёта․