На 04 июля 2026 года действует глава 26.5 Налогового кодекса РФ, регулирующая применение патентной системы налогообложения (ПСН). Ниже приведён подробный разбор всех ключевых норм, включая последние изменения, вступившие в силу с 01 января 2026 года.
Кто может перейти на ПСН
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на патент. Переход или возврат к другому режиму осуществляется исключительно по заявлению ИП (ст. 346.45, 346.46 НК РФ).
- Юрлица применять ПСН не могут.
- Добровольность закреплена в ст. 346.45 ч. 1: ИП решает сам, применять ПСН или нет.
Объект и налоговая база
Объект налогообложения
Согласно ст. 346.47 НК РФ, объектом является потенциально возможный к получению годовой доход по конкретному виду деятельности. Реально полученные доходы налоговую базу не формируют.
Налоговая база
В ст. 346.48 НК РФ указано, что базой является денежное выражение потенциального годового дохода. Размер определяется:
- Законом субъекта РФ — для каждого муниципального района/города.
- Иногда — с учётом количества работников, площади, транспортных средств и т.д.
Налоговый период и ставка
- Период: календарный год либо срок действия патента (от 1 до 12 месяцев внутри года).
- Ставка: 6 % от потенциального дохода (ст. 346.50 НК РФ). Субъекты РФ могут снизить до 0 % для впервые зарегистрированных ИП.
Перечень видов деятельности
Перечень закрепляется законами субъектов РФ. Типовые позиции из приказа Минфина № 99н:
- Ремонт и обслуживание бытовой техники;
- Услуги парикмахерских и салонов красоты;
- Розничная торговля в торговых залах до 150 м²;
- Грузоперевозки автотранспортом до 20 единиц техники;
- Изготовление и ремонт металлических гаражей и т.д.
Доходные ограничения 2026 года
С 01 января 2026 года вступили поправки, ужесточающие лимиты:
| Год | Максимальный доход, ₽ |
|---|---|
| 2025 | 60 млн |
| 2026 | 45 млн |
| 2027 | 30 млн |
Превышение лимита влечёт утрату права применения ПСН с начала того налогового периода, в котором превышение произошло (ст. 346.45 ч. 6).
Как начать применение ПСН
- Подать заявление по форме 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
- Оплатить патент:
- сроком до 6 мес.: полная сумма до дня начала деятельности;
- сроком 6–12 мес.: ⅓ в течение 90 календарных дней, ⅔ до конца срока.
Прекращение применения ПСН
ИП может отказаться от ПСН:
- по собственному заявлению;
- автоматически при превышении лимита доходов или численности (до 15 чел.);
- при нарушении условий применения ПСН.
Особенности учёта
ИП ведёт Книгу учёта доходов по каждому патенту отдельно. Сдача декларации по ПСН не требуется (ст. 346.53 НК РФ).
Совмещение с другими режимами
Допускается одновременное применение:
- ПСН + УСН (доходы или доходы минус расходы);
- ПСН + ЕНВД (до 2025 г.), с 2026 г. — ПСН + Самозанятый налог (при условии отдельной деятельности).
Важно: доходы и работники по разным режимам учитываются раздельно.
Калькулятор налога на 2026 г.
Формула:
Налог = Потенциальный доход × 6 % × (Количество месяцев патента / 12)
Пример: ИП в Москве берёт патент на парикмахерские услуги на 6 месяцев. Потенциальный доход по закону города Москвы = 900 000 ₽.
Налог = 900 000 ₽ × 6 % × 6/12 = 27 000 ₽.
Патентная система остаётся одним из самых выгодных и простых режимов для малого бизнеса, но с 2026 года лимиты ужесточаются. За 2 года доходный порог снизится с 60 млн до 30 млн руб. Необходимо тщательно следить за фактическими доходами и количеством сотрудников, чтобы избежать автоматического перехода на общий режим.
Актуальность: информация приведена на 15:42:58 по последней редакции НК РФ и Федеральных законов № 94-ФЗ от и последующих изменений.