Содержание

1. Почему с больничного удерживают НДФЛ
2. Какой именно доход облагается налогом
3. Новые правила 2026 года: что изменилось
4. Пошаговый расчёт налога на примере
5. Как отразить больничный в 6-НДФЛ
6. Частые вопросы и типовые ошибки

Почему с больничного удерживают НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ все государственные пособия освобождаются от НДФЛ, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
Это означает, что:

• оплата больничного листа является налогооблагаемым доходом физического лица;
• исключения составляют пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет — они НДФЛ не облагаются;
• обязанность исчислить, удержать и перечислить налог возлагается на налогового агента (работодателя и/или ФСС).

Какой именно доход облагается налогом

Важно: налог удерживается со всей суммы пособия, включая доплату работодателя до среднего заработка.

Новые правила 2026 года: что изменилось

3.1 Сроки удержания и перечисления НДФЛ

• Работодатель обязан перечислить налог не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен больничный (раньше — «день-в-день»).
• ФСС делает перечисление до 25-го числа месяца, следующего за расчётным.

3.2 Переходящие больничные

Если листок нетрудоспособности открыт в декабре 2025 г. и закрыт в январе 2026 г., то:

• вся сумма относится к 2026 году;
• средний заработок берётся за 2024-2025 гг., а не 2023-2024 гг.

3.3 Повышенный лимит базы

• 2023 год, 1 917 000 руб.
• 2024 год — 2 225 000 руб.
• 2025 год — 2 395 000 руб.
• 2026 год — 2 565 000 руб.

Пошаговый расчёт налога на примере

Дано:

• Работник заболел в январе 2026 г. на 10 календарных дней;
• страховой стаж — 8 лет (коэффициент 100 %);
• доход за 2024 г. — 1 100 000 руб., за 2025 г. — 1 300 000 руб.;
• работодатель доплачивает до 100 % среднего.

Шаг 1. Определяем средний дневной заработок:
(1 100 000 + 1 300 000) / 730 = 3 287,67 руб.

Шаг 2; Сумма больничного:
3 287,67 × 10 = 32 876,70 руб.

Шаг 3. Распределяем по источникам:

• 1-3 дня, 3 287,67 × 3 = 9 863,01 руб. (оплачивает работодатель);
• 4-10 дня — 3 287,67 × 7 = 23 013,69 руб. (оплачивает ФСС).

Шаг 4. Удерживаем НДФЛ 13 %:
9 863,01 × 13 % = 1 282,19 руб. (работодатель)
23 013,69 × 13 % = 2 991,78 руб. (ФСС)

Как отразить больничный в 6-НДФЛ

В отчётности за I квартал 2026 года действуют следующие строки:

• 110, общая сумма выплат (зарплата + больничный);
• 130 — налоговая база (без вычета);
• 140, исчисленный НДФЛ;
• 160 — дата фактического удержания (последний день месяца).

Пример фрагмента:

<tr>
 <td>110</td>
 <td>32 876,70</td>
</tr>
<tr>
 <td>140</td>
 <td>4 273,97</td>
</tr>

Частые вопросы и типовые ошибки

1. Ошибка: не удерживать НДФЛ с доплаты до среднего заработка.
   Правильно: любая доплата — это доход, значит, налог обязателен.
2. Вопрос: входит ли больничный в стаж для пенсии?
   Ответ: Да, периоды временной нетрудоспособности в стаж включаются (подтверждаются ФСС).
3. Вопрос: нужно ли отражать больничный в СЗВ-СТАЖ?
   Ответ: Да, в разделе 3 «Сведения о начисленных выплатах» указывается сумма пособия.
4. Ошибка: отнести НДФЛ к расходам при расчёте налога на прибыль.
   Правильно: сам налог НДФЛ в расходах не учитывается, но пособие целиком относится к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

С 1 января 2026 года порядок удержания НДФЛ с больничных листов стал единым и прозрачным:

• работодатель несёт ответственность только за первые три дня;
• ФСС — за остальные дни;
• все выплаты облагаются по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 2,4 млн руб. в год).

Соблюдайте новые сроки, корректно заполняйте 6-НДФЛ и избегайте типовых ошибок — и налоговые проверки не будут страшны.