Налоговая декларация по НДС (КНД 1151001) — это ключевой отчёт‚ который показывает‚ сколько налога на добавленную стоимость компания или ИП должна перечислить в бюджет. С 2025 года действует новая форма‚ утверждённая Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989‚ а также доработанная Приказом от № ЕД-7-3/1227. В статье собраны все важные изменения‚ сроки‚ шаблоны и типичные ошибки;

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

• Все организации и ИП на общей системе налогообложения‚ независимо от выручки.
• Упрощенцы (УСН)‚ если:
  1. в 2025 году их выручка превысила 60 млн рублей (обязаны стать плательщиками НДС);
  2. они выступили налоговым агентом (например‚ арендовали госимущество);
  3. ввозили товары через таможню.
• Агенты НДС — при удержании налога из контрагента (ст. 161 НК РФ).

Исключение: ИП на УСН и ЕСХН‚ не превысившие порог в 60 млн рублей и не совершавшие «специальные» операции‚ от НДС освобождаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Ключевые изменения формы в 2025-2026 гг.

Сроки сдачи и уплаты

Сроки подачи декларации

• За 3 квартал 2025 года — до 25 октября 2025 года (воскресенье → перенос на 27 октября).
• За 4 квартал 2025 года, до 26 января 2026 года (понедельник).
• За 1 квартал 2026 года — до 27 апреля 2026 года (воскресенье → 27 число).

Сроки уплаты налога

Согласно ст. 174 НК РФ ежемесячные авансы в 2026 г. перечисляются в течение трёх месяцев квартала:

• по 25-е число каждого месяца;
• итоговые доплаты — до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом (например‚ 27 апреля 2026 г. за 1 кв.).

Пошаговая инструкция по заполнению

Шаг 1. Титульный лист

1. Код периода: «21» (I кв. 2026)‚ «23» (III кв. 2025)‚ «24» (IV кв. 2025).
2. Отчетный год: 2025 или 2026.
3. Категория плательщика: 01 — российская организация; 02 — ИП и т. д.

Шаг 2. Раздел 1 «Сумма налога к уплате/возврату»

Заполняется последним‚ после всех расчётов. Просто перенесите итоговые значения из раздела 3.

Шаг 3. Раздел 3 «Исчисление суммы налога»

• 010–040 — налоговая база по ставке 20 % (или 5 %/7 % — указывается в новых строках 021–034).
• 070, НДС‚ полученный с авансов‚ который теперь можно заявить к вычету при отгрузке (КВО 22).
• 120 — итоговое исчисленный НДС к уплате.
• 130–220 — налоговые вычеты (в т.ч. по счетам-фактурам КПД и УПД).

Шаг 4. Раздел 7 «Операции‚ не подлежащие налогообложению»

Отражаются‚ например‚ продажа валюты (код 1010330)‚ услуги банковской гарантии‚ операции по эскроу-счетам в строительстве и др. Указывайте полную сумму операции и код из справочника операций.

Типичные ошибки и как их избежать

Коды налоговых периодов (утв. ФНС)

• 21 — I квартал;
• 22 — II квартал;
• 23 — III квартал;
• 24, IV квартал;
• 51 — I квартал при ликвидации;
• 54 — IV квартал при ликвидации.

Как подать декларацию

1. Электронная подача (обязательно для всех плательщиков НДС):
   • через оператора связи (1С-ЭДО‚ Контур.Диадок‚ СБИС и др.);
   • в формате «.xml» версии 5.05.
2. Бумажный вариант допустим только для ИП и организаций с численностью ≤ 100 человек‚ если они не являются плательщиками НДС (то есть подают декларацию как агенты).

Штрафы и ответственность

• Ст. 119 НК РФ: 5 % от суммы неуплаченного НДС за каждый месяц просрочки (но не более 30 % и не менее 1 000 руб.).
• Ст. 126 НК РФ: 200 руб. за непредоставление документов по требованию ФНС.
• Административная ответственность должностных лиц — предупреждение или штраф 300–500 руб. (КоАП РФ‚ ст. 15.5).

Краткий чек-лист перед отправкой декларации

• ✓ Проверьте код периода и год;
• ✓ Сверьте суммы в разделах 1 и 3 до копейки.
• ✓ Указали ли КВО 21/22 для вычетов по авансам?
• ✓ Заполнены ли новые строки 021–034 для ставок 0 %/5 %/7 %?
• ✓ Подпись ЭЦП квалифицированной и действительна (не просрочена).