Дорогие коллеги! Ольга Ульянова, аудитор и эксперт по налоговой безопасности, приветствует вас. Сегодня , и именно сейчас становится ясно: налоговые риски 2026 года уже не абстрактная угроза, а реальность, с которой сталкивается каждый бизнес. В статье разберёмся:
- какие статьи Налогового кодекса РФ изменились в 2026 году;
- как построена новая система налоговых проверок;
- как закрепить в договоре условия, минимизирующие претензии ФНС;
- какие «скрытые» риски выявляет уже сегодня налоговая служба.
Глава 1. Ключевые изменения в НК РФ вступившие в силу с
Новые статьи 54;1 и 54.2: контроль «бизнес-целей» сделки
С в Налоговый кодекс добавлены статьи 54.1 и 54.2, которые теперь официально закрепляют понятие «бизнес-цель». Если организация не может доказать наличие экономически обоснованной цели сделки, вычеты могут быть отменены по инициативе налогового органа без суда.
Пример: арендодатель и арендатор (обе на ОСН) хотят закрепить в договоре увеличенную арендную плату в обмен на дополнительные «консультационные услуги». Если условие не подтверждается реальными поставками, по статье 54.1 это расценится как искусственное уменьшение налоговой базы.
Статья 93.2: расширенные полномочия инспекторов
- инспекторы могут запрашивать всю переписку контрагентов (e-mail, мессенджеры, Телеграм-каналы);
- срок на предоставление документов сокращён до 3 рабочих дней;
- за непредоставление – штраф 100 000 ₽ за каждый документ.
Статья 88.1: «риск-профиль» налогоплательщика
Каждая компания теперь получает риск-профиль в ЛК ФНС. Параметры, повышающие риск:
- постоянные взаиморасчёты с «однодневками»;
- отрицательный чистый актив;
- «нулевая» прибыль при высоком обороте;
- отсутствие сотрудников на начало проверки (штаты 0 человек).
Глава 2. Система налоговых проверок в 2026 году
Типы проверок
| Тип | Срок | Кол-во камералок | Вероятность доп. доначислений |
|---|---|---|---|
| Камеральная | 3 мес. | до 10 | 45 % |
| Выездная | 2 мес. (продл. до 6) | до 30 | 82 % |
| Контрольная закупка (новинка 2026) | скрытая | не ограничено | 95 % (если найден «серый» товар) |
Скорая «налоговая помощь»: что делать в течение 72 часов
Если пришёл запрос по статье 93.2:
- Соберите оригиналы договоров, актов, чеков, переписку.
- Сделайте копии на внешний носитель: ФНС принимает только электронный формат (PDF/A-3).
- Отправьте через ЛК ФНС и обязательно укажите накладную транспортировки (ст. 93.2, абз. 11).
Глава 3. Практика: как арендодателю и арендатору (ОСН) защититься
Закрепление «бизнес-целей» в договоре
Советует Елена Евгеньевна Смирнова, к.э.н., советник ФНС II ранга:
«Прописывайте в договоре не только цену, но и экономическое обоснование: адрес объекта, технические характеристики, периодичность пересмотра ставки. Это снимает риск по ст. 54.1».
Чек-лист «минимальный риск» для арендных отношений
- Договор подписан до начала фактического пользования помещением.
- В акте приёма-передачи указаны утилиты (свет, вода, отопление) как составляющие арендной платы.
- Оплата проходит через расчётный счёт с обязательным назначением платежа «аренда за __, включая коммунальные услуги».
- Ежеквартально формируется акт сверки взаиморасчётов (шаблон доступен в ЛК ФНС, форма № 26.2-4-С).
Глава 4. «Скрытые» риски, которые ФНС уже выявляет сегодня
Риск «безденежных» авансов
ФНС сравнивает движение денег по счёту и данные книги покупок. Если аванс по договору числится, а на счёт денег не поступало, считается «фиктивная» сделка (ст. 122 НК РФ + штраф 40 % от неуплаченного НДС).
Риск «невидимых» сотрудников
С 2026 года налоговая сверяет сведения с ПФР. Если в отчёте 6-НДФЛ фигурируют выплаты, а в ПФР – нет начисленных взносов, это признак фиктивной трудовой деятельности. Штраф 20 000 ₽ за каждого «призрачного» сотрудника.
Глава 5. Пошаговый алгоритм аудита компании на риски
- Скачайте риск-профиль из ЛК ФНС → раздел «Анализ рисков».
- Сверьте контрагентов по сервису «Прозрачный бизнес» (ФНС): исключите компании без 6-НДФЛ/расчётов по взносам.
- Проверьте движение денег: выписки банка vs книги покупок/продаж за последние 12 месяцев.
- Аудируйте договоры аренды: наличие экономического обоснования, бизнес-цели (ст. 54.1-54.2).
- Подготовьте пакет документов «на всякий случай», 3 копии: бумажная, электронная, в облачном хранилище с ЭЦП.
2026 год внесёт в привычные схемы жёсткий контроль бизнес-целей, расширенные полномочия ФНС и повышенные штрафы. Главное правило:
«Документируй всё, что экономит налоги».
Если вы сомневаетесь, проводите внутренний аудит заранее. Любые вопросы — обращайтесь, и мы совместно выстроим надежный «налоговый щит» для вашего бизнеса!
Контакты автора:
Ольга Ульянова
аудитор, сертифицированный советник налоговой службы
тел. +7 (495) ‑00-00-00
e-mail: oulyanova@audit.ru