С первого января 2023 года в России запущен эксперимент по применению автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН), в рамках которого компании и ИП могут работать без начисления и уплаты НДС. Это стало возможно благодаря Федеральному закону от № 17-ФЗ. В статье разберёмся, какие нормы НК РФ регулируют этот режим, кто может на него перейти, какие плюсы и минусы его использования, а также какие изменения уже вступили в силу в 2026 году.

Нормативная база

• Федеральный закон № 17-ФЗ от , ввёл АУСН как пилотный проект с 2023 по 2027 год.
• Глава 26.5 НК РФ (в редакции Федерального закона № 323-ФЗ от ) — содержит основные правила нового режима.
• Приказ Минфина России от № 153н — утвердил формы уведомлений и порядок взаимодействия с ФНС.
• Федеральный закон № 176-ФЗ от , продлил эксперимент до конца 2028 года и расширил перечень регионов-участников.

Что такое АУСН

2.1 Основные принципы

Автоматизированная упрощёнка, это специальный налоговый режим, который:

• полностью исключает НДС из расчётов;
• обеспечивает автоматический расчёт налога через сервис «Мой налог»;
• не требует сдачи деклараций и ведения книги доходов и расходов (КУДИР);
• минимизирует налоговый контроль со стороны ФНС.

2.2 Ставки и объект налогообложения

Кто может применять АУСН без НДС

3.1 Допустимые категории налогоплательщиков

1. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, впервые зарегистрированные после в регионах-участниках эксперимента (список см. ниже).
2. Компании и ИП, ранее применявшие УСН или патент, при переходе на новый режим могут оставить НДС за пределами системы.

3.2 Ограничения на 2026 год

• Выручка за налоговый период — не более 60 млн руб.
• Среднесписочная численность — до 5 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
• Доля участия иностранных компаний — не более 25 %.
• Запрещены виды деятельности:
  • производство подакцизных товаров;
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • банковские, страховые и инвестиционные услуги;
  • казино и лотереи и др.

Как перейти на АУСН без НДС: пошаговая инструкция

1. Шаг 1. Подготовка
   • Убедитесь, что ваш регион включён в пилот (на : Москва, Московская обл., Татарстан, Калужская обл., Рязанская обл., Пермский край, Краснодарский край, Республика Дагестан).
   • Проверьте соответствие всем ограничениям.
2. Шаг 2. Подача заявления
   • Через личный кабинет ФНС или МФЦ подайте уведомление № АУСН-1 не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти с 1 января следующего.
3. Шаг 3. Интеграция с сервисами ФНС
   • Подключите онлайн-кассу и сервис «Мой налог».
   • Настройте автообмен данными с банком и маркетплейсами (если применимо).
4. Шаг 4. Отказ от НДС
   • В течение 30 дней с даты регистрации АУСН направьте в ИФНС уведомление о переходе на без-НДС режим (форма № АУСН-2).

Преимущества и недостатки работы без НДС в рамках АУСН

5.1 Плюсы

• Экономия на НДС: нет необходимости выставлять счета-фактуры, делать возвраты налога, проводить сложные расчёты.
• Уменьшение административной нагрузки: отпадают декларации по НДС, книги покупок/продаж, контрольные соотношения и требование к вычетам.
• Автоматизация: налог рассчитывается самой системой, ошибки сведены к минимуму.
• Доступ к маркетплейсам: площадки (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет) с 2025 года автоматически подтверждают применение АУСН, что снижает удержания по НДС для продавцов.

5.2 Минусы

• Повышенная ставка (8 % против 6 % при классической УСН «доходы») может «съесть» выгоду при высокой маржинальности.
• Ограничения по численности и обороту не позволяют масштабироваться без потери режима.
• Невозможность работать с крупными контрагентами, которые обязаны к вычету НДС: такие компании могут отказаться от сотрудничества из-за невозможности получить «входной» налог.
• Региональный характер эксперимента: пока не везде доступен.

Практические примеры

Пример 1. ИП на доставке еды в Москве

Условия: выручка 50 млн руб. в год, 3 курьера на аутсорсе, маржа 30 %.

Расчёт:

• При УСН «доходы» 6 %: налог = 50 млн × 6 % = 3 млн руб.
• При АУСН 8 %: налог = 50 млн × 8 % = 4 млн руб.
• Экономия на НДС: клиенты-юрлица не требуют счета-фактуры, нет обязательств платить 20 % НДС с выручки (~10 млн руб.), что экономит порядка 1.5 млн руб. на возвратах и штрафах.

Пример 2. Малый онлайн-магазин в Калуге

Условия: оборот 45 млн руб., 4 сотрудника, 40 % товаров закупаются у поставщиков с НДС.

Риски:

• Из-за невозможности получить вычет по входному НДС себестоимость вырастет на 20 %, что перекроет выгоду от режима.
• Решение: перейти на АУСН только при доле поставщиков-без-НДС более 70 % или при работе с конечными потребителями (B2C).

Что изменилось в 2026 году

1. Расширение географии: к эксперименту присоединились Иркутская, Воронежская и Ленинградская области.
2. Повышение лимитов: максимальный оборот увеличен до 80 млн руб. (вместо 60 млн) для ИП, работающих в сфере ЖКХ и сельского хозяйства.
3. Новые категории ИП: разрешено применение АУСН для врачей частной практики и репетиторов, зарегистрированных в качестве самозанятых до 2026 года.
4. Интеграция с ЕСИА: теперь заявление можно подать через Госуслуги без ЭЦП.

Частые вопросы (FAQ)

• Возможно ли совмещать АУСН и патент? — Нет, режимы исключают друг друга.
• Как выставить счёт клиенту-нерезиденту? — АУСН не ограничивает внешнеэкономическую деятельность, но при экспорте товаров НДС всё равно не начисляется, поэтому уточняйте условия поставки.
• Что будет после 2028 года?, Минфин уже подготовил законопроект о внесении АУСН в НК РФ на постоянной основе, но ставки и ограничения могут измениться.

Подводим итоги

Автоматизированная упрощённая система налогообложения без НДС — это шаг к цифровой экономике, который позволяет микро- и малым бизнесам существенно снизить административную нагрузку. Однако повышенные ставки и территориальные ограничения делают режим выгодным далеко не всем. Перед переходом стоит провести точный финансовый расчёт, учитывая структуру клиентов, поставщиков и маржу.

Следите за обновлениями: ФНС ежеквартально публикует сводные данные по эксперименту, а также анонсирует возможные изменения лимитов и ставок.