Налог на прибыль (НП) – один из основных налогов, который обязаны уплачивать юридические лица в Российской Федерации. Его регулирование содержится в главе 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и в ряде дополнительных статей, которые уточняют порядок расчёта, уплаты и особенностей налогообложения в специфических ситуациях.

Общая правовая база

• Статья 246 – определяет, кто является налогоплательщиком налога на прибыль.
• Статья 247 – описывает объект налогообложения (прибыть, полученную организацией).
• Статья 274 – фиксирует понятие налоговой базы и порядок её определения.
• Серия статей 246‑1, 246‑2, 246‑3 – освещают освобождения, льготы и особенности учёта.

Налогоплательщики (ст. 246)

К налогоплательщикам налога на прибыль относятся:

1. Российские организации, включая общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (АО), государственные корпорации и т.п.;
2. Иностранные юридические лица, получившие доходы от деятельности в РФ;
3. Участники международных групп компаний, если они подпадают под специальные правила (см. ст. 288.5).

Объект налогообложения (ст. 247)

Объектом налога является чистая прибыль, полученная организацией в течение налогового периода. При этом в прибыль включаются:

• доходы от основной и прочей деятельности;
• прибыли от реализации финансовых активов;
• другие доходы, указанные в статье 247 НК РФ.

Из доходов исключаются суммы, указанные в статьях 251 и 270 НК РФ (не учитываются при расчёте прибыли).

Налоговая база (ст. 274)

Налоговой базой считается денежное выражение прибыли, полученной организацией, с учётом всех корректировок, предусмотренных НК РФ. Формула расчёта выглядит так:

Налоговая база = Прибыль по бухгалтерскому учёту
 + Прибыль, подлежащая добавлению (корректировки)
 – Прибыль, подлежащая вычету (корректировки)

К корректировкам относятся, например, расходы, не признаваемые для целей налогообложения (ст. 251), и доходы, освобождённые от налогообложения (ст. 246‑1).

Ставка налога

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций в РФ повышена:

• Для большинства организаций – 25 % (ранее 20 %).
• Для отдельных категорий (малый бизнес, организации, работающие в отдельных регионах) могут применяться пониженные ставки в соответствии с региональными нормативами.

Ставка фиксируется в статье 285 НК РФ, однако в течение 2025‑2026 годов обсуждались дополнительные поправки, которые могут затронуть отдельные отрасли (например, нефтегазовый сектор).

Расчёт налога и порядок уплаты

Формула расчёта

Налог к уплате = Налоговая база × Ставка налога
 – (авансовые платежи) – (налоговые вычеты)

Авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально (в течение 20‑го числа месяца, следующего за кварталом). Сумма аванса рассчитывается как 1/4 от предполагаемого налога за год.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

• Декларация (форма 3‑НДФЛ) подаётся в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Окончательный расчёт и уплата налога – до 30 апреля того же года.
• Если налоговая база отрицательная, организация может перенести убыток на последующие периоды (не более 10 лет).

Специальные положения

Соглашения о распределении прибыли (ст. 346.38)

Статья 346.38 НК РФ регулирует особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о совместном выполнении работ, распределении прибыли и иных видов договоров между участниками проекта. Ключевые моменты:

• При распределении прибыли между участниками учитывается их доля в проекте;
• Налоговая база определяется на основе реального дохода, а не только бухгалтерского результата;
• Возможны специальные налоговые вычеты при условии наличия подтверждающих документов.

Международные группы компаний (ст. 288.5)

Статья 288.5 вводит особый порядок расчёта и уплаты налога на прибыль для участников международных групп компаний, которые:

1. Имеют статус «контролируемой иностранной компании» (КИКО);
2. Участвуют в трансфертном ценообразовании и обязаны предоставлять отчётность по МСФО.

Для таких участников предусмотрены:

• Ставка в размере 20 % (при соблюдении условий по международным соглашениям);
• Обязательное раскрытие информации в декларации о трансфертных ценах.

Исключения и льготы (ст. 246‑1, 246‑2)

Согласно этим статьям, освобождению от налога могут подлежать:

• Организации, осуществляющие научно‑исследовательскую работу (при наличии соответствующего сертификата);
• Благотворительные и некоммерческие организации, получившие статус в соответствии с ФЗ «О некоммерческих организациях»;
• Предприятия, работающие в специальных экономических зонах (СЭЗ) с пониженными ставками.

Практический пример расчёта налога

Последние изменения в Налоговом кодексе (2025‑2026)

• Повышение ставки налога с 20 % до 25 % с 2025 года (ст. 285).
• Вступление в силу поправок к ст. 286.1 (Федеральный закон 460‑ФЗ от 15 декабря 2025) – уточнение порядка учета финансовых инвестиций (ФИНВ) при расчёте налоговой базы.
• Новые требования к раскрытию информации о трансфертных ценах для участников международных групп (ст. 288.5).
• Уточнённый порядок расчёта налога при выполнении соглашений о совместных проектах (ст. 346.38).

Как правильно вести учёт по налогу на прибыль?

1. Вести бухгалтерский учёт согласно ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль».
2. Своевременно формировать корректировки (добавления и вычеты) в соответствии со ст. 251 и 270 НК РФ.
3. Подготовить декларацию 3‑НДФЛ и уплатить авансовые платежи в установленные сроки.
4. При наличии международных операций – собрать и предоставить отчётность по трансфертным ценам.
5. Следить за изменениями в законодательстве (НК РФ, федеральные законы, приказы ФНС) и адаптировать учётную политику.

Налог на прибыль организаций – сложный, но предсказуемый налог, если правильно понимать ключевые статьи Налогового кодекса РФ:

• Статья 246 – кто платит налог;
• Статья 247 – что считается объектом налогообложения;
• Статья 274 – как определяется налоговая база;
• Специальные нормы (346.38, 288.5) регулируют отдельные случаи, такие как совместные проекты и международные группы.

Тщательное соблюдение сроков, правильное формирование корректировок и учёт последних законодательных изменений позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Статья подготовлена на основе актуальных материалов КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур.Экстерн и официальных публикаций ФНС России, актуальных на .