Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируются рядом статей
Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и отдельными ведомственными актами.
В этой статье собраны ключевые положения закона, актуальные в 2026 году, примеры расчётов,
сроки уплаты и ответы на самые популярные вопросы.

Основные статьи НК РФ, регулирующие авансовые платежи по НДФЛ

• ст. 226.1 НК РФ — обязанности налоговых агентов (работодателей, клиентов ИП).
• ст. 227 НК РФ — порядок расчёта и уплаты авансов ИП на УСН, ОСНО и ЕСХН.
• ст. 228 НК РФ — самостоятельное исчисление НДФЛ физлицами при получении доходов,
  не облагаемых у источника.
• ст. 216 НК РФ — налоговый период, сроки подачи деклараций (3-НДФЛ).

Кто и когда обязан делать авансовые платежи

Индивидуальные предприниматели и самозанятые

Если вы ИП на общем режиме, то:

1. До 15 июля 2026 г. нужно перечесть ⅓ % от предполагаемой суммы налога за 2026 г.
2. До 15 октября — второй аванс.
3. До 15 января следующего года — третий аванс.

На УСН За 2026 г. упрощёнцы платят авансы не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Налоговые агенты по заработной плате

Работодатели уже не делают отдельных авансовых платежей по НДФЛ из зарплаты.
Налог перечисляется не позднее следующего дня после выплаты доходов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Однако при выплате дивидендов, процентов, роялти нужно «удержать и внести» в срок, указанный в ст. 287 НК РФ.

Сроки перечисления авансовых платежей по НДФЛ в 2026 году

Как рассчитать авансовый платёж

Формула для ИП на ОСНО:
(Доходы с начала года – Расходы – Налоговые вычеты) × 13 % – Уже уплаченные авансы

Пример для ИП на ОСНО:

• Доход за 6 месяцев 2026 г.: 2 480 000 ₽
• Расходы по Книге учёта: 1 120 000 ₽
• Налог 13 %: 176 800 ₽
• 1-й аванс (до ): 176 800 ₽ × ⅓ ≈ 58 933 ₽

Отражение в учёте и отчётности

Бухгалтерские проводки

 ИП (ОСНО):
 Дт 99 «Налог на прибыль» – Кт 68.01 «НДФЛ» 58 933 ₽ — начислен аванс
 Дт 68.01 «НДФЛ» – Кт 51 «Расчётный счёт» 58 933 ₽ — уплачен аванс

Отчётность

• 3-НДФЛ — подаётся не позднее 30 апреля 2027 г.
• Единая декларация УСН — подаётся не позднее 30 апреля 2027 г. (для ИП).
• 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — работодатели предоставляют в ФНС ежеквартально и до 1 марта следующего года.

Популярные вопросы и ответы

Вопрос 1: Что будет, если не уплатить аванс вовремя?

Ответ: Пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки + возможен штраф 20 % от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ.

Вопрос 2: Можно ли уменьшить аванс на страховые взносы ИП?

Ответ: На ОСНО — да, уменьшаем на фиксированные взносы. На УСН «Доходы», также уменьшаем до 50 %.

Вопрос 3: Нужно ли ИП на патенте платить авансы по НДФЛ?

Ответ: Нет, патентная система заменяет НДФЛ для ИП.

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте, по какому режиму работает налогоплательщик.
2. Определите базу и рассчитайте аванс по формуле.
3. Сформируйте платёжку с кодом бюджетной классификации 182 1 01 02030 01 1000 110.
4. Оплатите до крайнего срока через банк-клиент или СБП.
5. Отразите операции в книге доходов/расходов и КДП (для ИП).

не облагаемые у источника. Своевременное планирование и контроль сроков позволят избежать штрафов и пени.