УСН — наиболее популярный специальный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей. В 2024 году правила её применения претерпели ряд изменений, поэтому важно знать актуальные требования, лимиты, ставки и сроки отчётности. Ниже приведён самый подробный «чек-лист» для ИП на упрощёнке.
Кто может применять УСН в 2024 году
Обязательные условия:
- Вид деятельности — не входит в перечень запрещённых (производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, юр. и бухгалтерские услуги и др.).
- Оборот — не более 251,4 млн руб. за 2024 год, с 2025 г. лимит повышается до 450 млн руб.
- Численность, до 130 сотрудников (включая ИП-работодателей).
- Стоимость основных средств — до 150 млн руб.
- Доля участия других юр. лиц, максимум 25 %.
Важно! Если хотя бы один показатель превышен, ИП автоматически переходит на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Объекты налогообложения и ставки
| Объект | Ставка по умолчанию | Минимально возможная ставка (субъекты РФ) | Когда применяется |
|---|---|---|---|
| Доходы | 6 % | 1 % | Удобно при малой доле расходов (услуги, консультации). |
| Доходы минус расходы | 15 % | 5 % | Выгодно при высоких расходах (торговля, производство). |
Если в течение года ИП менял субъекты РФ с разными ставками, налог исчисляется по ставке региона фактического осуществления деятельности на дату получения дохода (письмо ФНС от № СД-4-3/7802@).
Как перейти на УСН
- Новый ИП — подаёт уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) вместе с заявлением на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации.
- Существующий ИП на ОСНО — подаёт уведомление не позднее 31 декеляря предшествующего года (для перехода с 01 января следующего года).
Пример: чтобы перейти с , уведомление нужно подать до 31 декабря 2024 года включительно.
Учёт доходов и расходов
Доходы
Записываем в Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) на дату оплаты (касса или расчётный счёт). Онлайн-кассы и банковские выписки служат подтверждением.
Расходы (объект «Доходы минус расходы»)
- Расходы должны быть экономически обоснованы, оплачены и подтверждены документами.
- Категория «ремонт» включает текущий ремонт помещения и оборудования. Капитальный ремонт относится к увеличению стоимости ОС и учитывается через амортизацию.
- Арендные платежи, коммунальные услуги, банковские комиссии, страховые взносы за себя и сотрудников — всё учитывается в полном объёме.
Календарь отчётности и платежей
Авансовые платежи
- 1 квартал, до 25 апреля;
- Полугодие, до 25 июля;
- 9 месяцев — до 25 октября.
До 30 апреля года, следующего за отчётным, сдаём декларацию и доплачиваем разницу.
Страховые взносы «за себя» за 2024 год — до 31 декабря 2024 (фиксированная часть) и до 01 июля 2025 (1 % с доходов свыше 300 000 руб.).
Как заполнить декларацию без ошибок
- Скачайте бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» с сайта ФНС.
- Выберите объект налогообложения в разделе «Настройки».
- Внесите доходы по строкам 110–113 раздела 2.1.1 (объект «Доходы») или 210–213 раздела 2.2 (объект «Доходы минус расходы»).
- Укажите страховые взносы, уменьшающие налог, по строке 140–143.
- Проверьте контрольные соотношения (кнопка «Проверка»).
- Сформируйте файл XML и отправьте через сервис «Личный кабинет ИП» или ТКС.
Особые ситуации
- Переход с ЕСХН/ПСН/ОСНО на УСН. Доходы и расходы, относящиеся к предыдущему режиму, не учитываются при расчёте налога по УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
- Закрытие ИП на УСН. Декларация сдаётся до 25 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учёт в ИФНС о прекращении деятельности.
- Онлайн-касса. С не освобождаются ни ИП без сотрудников, ни розничные торговцы, за исключением налога на профдоход (НПД).
Чек-лист для ИП на УСН в 2024 году
- Отслеживаю лимиты: оборот, численность, стоимость ОС.
- Ежеквартально рассчитываю авансы и плачу до 25-го числа.
- Веду КУДиР в электронном или бумажном виде.
- Оплачиваю страховые взносы «за себя» вовремя, чтобы уменьшить налог.
- Создаю резерв на налог, откладываю не менее 6 % (или 15 %) от каждой поступившей суммы.
Частые вопросы и ответы
Вопрос:
Можно ли в 2024 году совмещать УСН и патент?
Ответ:
Да, но по каждому виду деятельности нужно вести раздельный учёт доходов и расходов. При расчёте лимита 251,4 млн руб. доходы по УСН и ПСН складываются.
Как учесть предоплату от покупателя?
Предоплата считается доходом в момент её поступления, даже если товар ещё не отгружен (ст. 346.17 НК РФ).
Что будет, если я не сдам декларацию в срок?
Штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Полезные ресурсы
- Официальный калькулятор ФНС — service.nalog.ru/usncalc
- Форма 26.2-1 и инструкции — раздел «Формы документов» на сайте nalog.gov.ru
- Горячая линия ФНС, ###-###-####
— материал подготовлен на основе актуальных разъяснений ФНС и последних изменений Налогового кодекса РФ. Перед применением рекомендуем уточнять данные в вашей инспекции или у квалифицированного бухгалтера.