Важнейшим источником регулирования вопросов возврата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в России является глава 23 Налогового кодекса РФ․ Ниже приведён подробный разбор норм‚ касающихся возврата (зачета) излишне удержанного или излишне уплаченного НДФЛ‚ включая актуальные изменения на 04 августа 2026 года․
Основные понятия и термины
- Излишне удержанный НДФЛ — сумма налога‚ которую налоговый агент (работодатель‚ банк и т․ д․) удержал сверх положенного размера у налогоплательщика․
- Излишне уплаченный НДФЛ — сумма налога‚ которую сам физлицо (или налоговый агент) перечислило в бюджет сверх фактически причитающейся․
- Зачет переплаты, направление излишне уплаченной суммы на покрытие иных налоговых обязательств или в счёт будущих платежей․
Ключевые статьи НК РФ
Статья 78 НК РФ — «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пеней и штрафов»
Пункт 1 ст․ 78 определяет:
«Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату в порядке‚ предусмотренном настоящей статьей»․
- Возврат заявляет физлицо (п․ 2 ст․ 78):
- по форме заявления 1150058 (действует с 2022 года);
- через личный кабинет «Налогоплательщик ФЛ» или на бумаге;
- вместе с декларацией 3-НДФЛ или отдельно․
- Срок рассмотрения: 1 месяц со дня поступления заявления и полного пакета документов (п․ 8 ст․ 78)․
- Срок возврата со дня принятия решения: до 1 месяца со дня подачи заявления (п․ 6 ст․ 78)․
Статья 231 НК РФ — «Обязанности налогового агента при излишнем удержании НДФЛ»
Если налоговый агент удержал «лишний» НДФЛ‚ он обязан в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения ошибки:
- уведомить налогоплательщика и ИФНС;
- вернуть излишне удержанную сумму вместе с ближайшей выплатой дохода;
- если это невозможно — перевести деньги на счёт физлица в течение 3 месяцев со дня подачи им заявления на возврат․
Актуальные изменения 2025–2026
- Электронное заявление 1150058 теперь содержит уникальный идентификатор (УИД)‚ что позволяет отслеживать статус возврата в режиме онлайн․
- Увеличен лимит процентов за пользование денежными средствами при нарушении сроков возврата: с ставка повышена до 7‚5 % годовых (подп․ 5․1 п․ 10 ст․ 78)․
- Автоматический зачет переплаты: если на лицевом счёте физлица есть задолженность по транспортному налогу или имущественному — ИФНС может автоматически зачесть переплату по НДФЛ без заявления (ФЗ-352 от )․
Как подать заявление по ст․ 78: пошаговая инструкция
Шаг 1․ Подготовка документов
- 3-НДФЛ за нужный период (при уплате «излишне» через декларацию);
- Копия паспорта и ИНН;
- Банковские реквизиты для возврата (№ счёта‚ БИК‚ корреспондентский счёт);
- Документы-подтверждение права на вычет (договор купли-продажи‚ чеки‚ справки 2-НДФЛ и т․ д․)․
Шаг 2․ Отправка
- Онлайн: через ЛК ФНС → «Жизненные ситуации» → «Возврат излишне уплаченных сумм»․
- Офлайн: лично или через представителя в ИФНС на бумаге․
Шаг 3․ Получение решения
В течение 10 дней в личном кабинете появится уведомление о принятии решения․ Если возврат одобрен‚ деньги поступают на указанный счёт․ При отказе выдаётся мотивированное уведомление․
Частые вопросы
Можно ли вернуть НДФЛ за 2022 год в 2026 году?
Да‚ при условии‚ что срок давности 3 года (ст․ 78 п․ 7) не истёк․ Последний день для подачи заявления за 2022 год, 31 декабря 2026 года․
Что делать‚ если налоговый агент не вернул излишне удержанный НДФЛ?
- Написать претензию в налоговый агент (по п․ 1 ст․ 231)․
- При отсутствии реакции — обратиться в ИФНС с заявлением по ст․ 78․
Возврат (зачет) НДФЛ регулируется главным образом статьями 78 и 231 НК РФ․ С 2026 года процедура стала проще благодаря цифровизации и автоматическому зачёту переплат․ Главное, соблюдать 3-летний срок давности и правильно оформить документы․
Если у вас остались вопросы по процедуре возврата НДФЛ или необходима помощь в подготовке заявления‚ обратитесь к квалифицированным юристам по налоговым спорам․