С 1 января 2026 года вступает в силу новый пакет поправок к Налоговому кодексу РФ, который кардинально меняет правила применения общей системы налогообложения (ОСН). Компании и предприниматели, которые не перешли на спецрежимы, должны заранее понять, какие изменения их ждут.
Кто обязан применять ОСН в 2026 году
- Юридические лица, чей доход за 2025 год превысил 450 млн ₽ (ранее было 200 млн ₽).
- Индивидуальные предприниматели, превысившие 60 млн ₽ выручки в 2025 году.
- Компании с долей участия юрлиц более 25 % (кроме организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Банки, страховые компании, пенсионные фонды и другие организации, для которых ОСН является единственно возможным режимом.
Важно: с 2026 года увеличены лимиты для применения УСН (до 450 млн ₽ выручки и до 150 сотрудников). Это значит, что часть компаний перейдёт на упрощёнку, но кто останется на ОСН, столкнётся с новыми правилами.
Основные налоги при ОСН в 2026 году
| Налог | Ставка | База налогообложения | Ключевое новшество-2026 |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % (3 %, федеральный, 17 % — региональный) | Прибыль = Доходы – Расходы | Введена кассовая методика признания расходов при оплате свыше 50 млн ₽ контрагенту-нерезиденту (ст. 346.17 НК РФ) |
| НДС | 0 %, 10 %, 20 % | Добавленная стоимость | Обязательный «честный знак» для маркировки шин и фототоваров (с 1 июля 2026) |
| Налог на имущество | 2,2 % (максимум) | Среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость | Расширен перечень недвижимости, облагаемой по кадастру |
Кассовый метод признания доходов и расходов: новые правила
Статья 346.17 НК РФ теперь распространяется и на ОСН в части крупных операций с нерезидентами:
- Если вы перечисляете поставщику-нерезиденту аванс ≥ 50 млн ₽, расход признаётся только после фактического поступления товара/услуги.
- Доходы от экспорта признаются по дате поступления валютной выручки на российский счёт.
Это синхронизирует правила УСН и ОСН для крупных внешнеэкономических контрактов и призвано бороться с «виртуальным» экспортом.
Квартальные и годовые отчётности
- Налог на прибыль:
- Авансовые платежи — поквартально по итогам 1 кв., 6 мес., 9 мес.
- Годовая декларация — до 28 марта 2027 года.
- НДС:
- Ежеквартальная декларация (форма 300).
- Возмещение заявляется только при 100 % оплате счёта-фактуры на электронной площадке ФНС.
- Отчётность по взносам:
- Ежеквартальная РСВ, до 30 числа месяца, следующего за кварталом.
- Новая форма 6-НДФЛ-плюс (с 2026) — поквартально.
Календарь ключевых дат ОСН на 2026 год
| Дата | Событие |
|---|---|
| 25 января 2026 | Сдача транспортной налоговой декларации за 2025 г. |
| 01 марта 2026 | Обязательный переход на онлайн-кассы нового поколения (ФФД 1.2) |
| 28 апреля 2026 | Уплата аванса по налогу на прибыль за 1 кв. 2026 г. |
| 25 июля 2026 | Сдача декларации по НДС за 2 кв. 2026 г. |
| 30 ноября 2026 | Контрольные соотношения ФНС по НДС: проверка 1 % расхождений |
Алгоритм перехода на ОСН для вновь созданных компаний
- Шаг 1. При регистрации в ЕГРЮЛ автоматически применяется ОСН, если не подана заявка на УСН/АУСН.
- Шаг 2. В течение 30 дней подать:
- Уведомление о применении УСН — если хотите спецрежим.
- Заявление на НДС-освобождение (до 2 млн ₽ выручки).
- Шаг 3. Настроить учётную политику:
- Выбрать способ признания доходов и расходов (кассовый или начисленный).
- Определить метод начисления амортизации (линейный, ускоренный).
Типичные ошибки при применении ОСН в 2026 году
- Ошибка 1: Игнорирование новых лимитов по кассовой методике. Результат — доначисление налога на прибыль и пени;
- Ошибка 2: Несвоевременное применение новых счетов-бухгалтерии (План счетов 2026). Результат, несоответствие данных отчётности.
- Ошибка 3: Пропуск сроков сдачи 6-НДФЛ-плюс. Штраф — 1 000 ₽ за каждый месяц просрочки.
Как подготовиться к изменениям уже сегодня
До 31 декабря 2025 года:
— Проверьте выручку за 11 месяцев: если превышен лимит 60/450 млн ₽, готовьтесь к переходу на ОСН.
— Обновите учётную политику в связи с кассовой методикой для крупных внешнеэкономических контрактов.
— Пройдите курсы повышения квалификации по новым формам отчётности (ФНС-2026).
— Внедрите новую версию 1С:Предприятие 8.3.25 (релиз от ) с поддержкой форм 6-НДФЛ-плюс.
Общая система налогообложения в 2026 году станет жёстче, но прозрачнее. Ключевое новшество, синхронизация кассового метода признания расходов в рамках ст. 346.17 НК РФ и расширение контроля за экспортными операциями. Подготовьтесь заранее, чтобы избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.