С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу обновлённый Налоговый кодекс, в котором электронный счёт-фактура (ЭСФ) получает статус обязательного элемента налогового учёта для большинства категорий налогоплательщиков․ Ниже приведён подробный разбор ключевой статьи, регулирующей порядок выставления, корректировки и хранения ЭСФ․
Понятие и правовой статус ЭСФ
Согласно статье 286 Налогового кодекса РК (в редакции, утверждённой проектом, размещённым на портале «Открытые НПА» 04 августа 2026 г․):
- Электронный счёт-фактура (ЭСФ) — это электронный документ, подтверждающий факт осуществления хозяйственной операции и содержащий сведения, предусмотренные настоящей статьёй․
- ЭСФ является единственно допустимой формой счёта-фактуры при реализации товаров, работ и услуг, за исключением операций, перечисленных в пункте 5 настоящей статьи․
- Формат ЭСФ утверждается утполномоченным органом в сфере государственных доходов и должен соответствовать международному стандарту Factur-X/CII (ISO 19845:2021)․
Обязанные лица и сроки выставления
Кто обязан выставлять ЭСФ
- Налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения (за исключением случаев, указанных в п․ 5)․
- Индивидуальные предприниматели на специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса, если их годовой оборот превышает 24 000 МРП (≈ 7,7 млрд тенге по курсу на )․
- Нерезиденты, осуществляющие электронную торговлю товарами и услугами на территории РК через цифровые платформы․
Сроки выставления
- Не позднее 3 календарных дней с даты отгрузки товара/оказания услуги․
- В случае авансового платежа — в день зачисления денежных средств на расчётный счёт продавца․
- Для возврата товара — не позднее 5 календарных дней с даты оформления акта возврата․
Обязательные реквизиты ЭСФ
ЭСФ должен содержать следующие сведения:
- Номер и дата выставления (уникальный идентификатор в системе «E-SF»)․
- ИИН/БИН продавца и покупателя․
- Наименование товаров (работ, услуг) с указанием кода ТН ВЭД ЕАЭС при экспорте/импорте․
- Количество (объём) и единицы измерения․
- Цена за единицу и общая стоимость без НДС․
- Размер НДС (12 %, 0 % или «без НДС» с указанием основания из ст․ 256 НК РК)․
- Дата отгрузки и дата оплаты․
- QR-код с контрольной суммой для верификации подлинности документа․
Пример:
ЭСФ № KZ-ESF-2026-000123 от
Продавец: ТОО «АлмаГрупп» (БИН ###-###-####9)
Покупатель: ИП Иванов И․И․ (ИИН 760512345678)
Товар: Ноутбук Lenovo ThinkPad X1 — 2 шт․ × 450 000 ₸ = 900 000 ₸
НДС 12 %: 108 000 ₸
Всего к оплате: 1 008 000 ₸
Процедура корректировки и аннулирования
Корректировочный ЭСФ (КЭСФ)
- Оформляется в случае ошибки в количестве, цене или налоговой ставке․
- Должен содержать ссылку на номер и дату исходного ЭСФ․
- Срок подачи — не позднее 15 календарных дней с даты обнаружения ошибки․
Аннулирование
Допускается только до утверждения налоговой отчётности (до 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом)․ Пример:
ИП «Светлана» выставил ЭСФ № 45 от ․ Если ошибка обнаружена , аннулировать можно без последствий․ Если же ошибка найдена , потребуется КЭСФ․
Операции, освобождённые от ЭСФ
- Реализация товаров/услуг, облагаемых единым налоговым платежом (ЕНП) для сельхозтоваропроизводителей․
- Бартерные операции, если стороны применяют режим «налог на добавленную стоимость — кассовый метод»․
- Операции, освобождённые от НДС в соответствии с подпунктом 5) статьи 256 (медицинские услуги, образование, банковские проценты)․
- Розничная продажа товаров через онлайн-кассы, если покупатель — физическое лицо и не требует ЭСФ (возможно выдача фискального чека вместо ЭСФ)․
Ответственность за несоблюдение
| Нарушение | Штраф | Дополнительные меры |
|---|---|---|
| Не выставлен ЭСФ в срок | 20 % от суммы НДС по операции | Приостановление расходных операций по счёту (п․ 2 ст․ 48 НК РК) |
| Выставлен ЭСФ с недостоверными данными | 10 % от суммы ошибки | Обязанность подать уточнённую декларацию |
| Отказ покупателя в приёме ЭСФ | Административный штраф до 100 МРП | Включение в план проверок |
Практические рекомендации для бизнеса
Подготовка к 2026 году
- Обновите учётную систему до версии, поддерживающей формат Factur-X․
- Подключитесь к оператору ЭСДО (КУА «ЭСФ-Оператор», «ВебКорп» и др․)․
- Обучите бухгалтеров работе в личном кабинете налогоплательщика (раздел «ЭСФ/КЭСФ»)․
- Настройте автоматическое резервное копирование ЭСФ (требование — хранить 5 лет)․
Что делать, если приостановили расходные операции
- Немедленно выставите просроченные ЭСФ через веб-интерфейс или API․
- Подайте заявление в Государственную налоговую службу о снятии ограничений․
- Убедитесь, что у покупателя нет статуса «недобросовестный» в реестре (иначе ЭСФ будет аннулирован автоматически)․
Наиболее частые вопросы (FAQ)
Можно ли выставить ЭСФ задним числом?
Да, но только в пределах текущего квартала и при условии отсутствия жалоб от покупателя․
Что если покупатель — нерезидент без ИИН/БИН?
В поле «Покупатель» указывается код «000000000000», а в графе «Дополнительные сведения» — наименование нерезидента на латинице и страна регистрации․
Нужно ли заверять ЭСФ ЭЦП?
Да, ЭСФ подписывается квалифицированной электронной подписью (КЭП) продавца и автоматически верифицируется системой ГНС․
ИТОГО: с 2026 года ЭСФ становится полноценным правоустанавливающим документом, аналогичным бумажному счёту-фактуре, но с повышенными требованиями к точности и срокам․ Своевременное обучение персонала и интеграция с провайдерами ЭСДО позволят избежать штрафов и блокировки счетов․