Дата публикации: г․
Общая система налогообложения (ОСН) — это базовый (режим по умолчанию) налоговый режим, который автоматически применяется ко всем вновь зарегистрированным организациям и индивидуальным предпринимателям, если они не подали в ИФНС заявление о переходе на специальный режим (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и др․)․
По состоянию на 2026 год ОСН остаётся наиболее сложной системой, но при этом единственной, под которой:
- можно работать без ограничения по видам деятельности, численности персонала и выручке;
- применяются пониженные тарифы страховых взносов для резидентов территорий опережающего развития․
Какие налоги платят при ОСН
2․1 Для организаций
- Налог на прибыль (гл․ 25 НК РФ)
- Базовая ставка 20 % (3 % — федеральный бюджет, 17 % — региональный)․
- Регионы вправо снижать ставку до 12,5 % для отдельных категорий․
- НДС (гл․ 21 НК РФ)
- Базовые ставки 20 %, 10 % (предметы первой необходимости) и 0 % (экспорт)․
- Обязателен к уплате, но даёт право на вычет входного НДС․
- Имущественные налоги
- Налог на имущество организаций (ставка до 2,2 %)․
- Земельный налог и транспортный налог․
2․2 Для индивидуальных предпринимателей
- НДФЛ — 13 % для доходов до 5 млн руб․, 15 % — сверх․
- НДС — по тем же правилам, что и для организаций․
- Фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя (в 2026 году — 48 842 руб․ + 1 % сверх 300 000 руб․)․
- Взносы за работников — 30 % (пониженные тарифы 7,6 % для резидентов ТОР, 15 % для малого бизнеса в Дальневосточном федеральном округе)․
Отчётность по ОСН: ключевые формы и сроки
| Налог | Форма | Кому сдавать | Сроки |
|---|---|---|---|
| На прибыль | Декларация по налогу на прибыль | Организации | Ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом |
| НДС | Декларация по НДС | Все плательщики | Ежеквартально, до 25-го числа месяца после квартала |
| НДФЛ | 3-НДФЛ | ИП на ОСН | До 30 апреля года, следующего за отчётным |
| Страховые взносы | Расчёт по взносам | Все с работниками | Ежеквартально, до 30-го числа месяца после квартала |
Ответственность за нарушения
Статья 122 НК РФ предусматривает штрафы:
- 20 % от суммы неуплаченного налога — при неумышленном нарушении;
- 40 % — при умышленном занижении базы․
Кроме того, возможна пени (1/300–1/150 ставки ЦБ за каждый день просрочки) и приостановление операций по счётам (ст․ 76 НК РФ)․
Как перейти на ОСН из других режимов
- Из УСН: нужно подать уведомление о переходе на ОСН до 15 января года, в котором планируется применять ОСН․ Иначе УСН сохраняется до конца года․
- Из ЕСХН, ПСН: достаточно прекратить применение спецрежима (не продлевать патент, сдать уведомление о прекращении ЕСХН)․
Плюсы и минусы ОСН в 2026 году
6․1 Плюсы
- Нет ограничений по доходам, численности, видам деятельности․
- Возможность возмещения НДС при экспорте․
- Привлекательность для контрагентов-НДС-плательщиков․
6․2 Минусы
- Высокая доля налоговой нагрузки и отчётности․
- Необходимость бухгалтерского учёта (ПБУ, двойная запись)․
- Риск проверок и претензий со стороны ИФНС при ошибках в счетах-фактурах․
Наиболее частые ошибки при применении ОСН
- Неоприходование «входного» НДС — приводит к переплате․
- Использование ставки 20 % вместо 10 % или 0 %․
- Неверное распределение расходов при расчёте налога на прибыль․
- Своевременная уплата страховых взносов ИП за себя при отсутствии сотрудников (иначе нельзя уменьшать НДФЛ на фиксированные взносы)․
ОСН — универсальный, но ресурсозатратный путь․ Если:
- вы работаете на экспорт;
- ваши покупатели требуют счета-фактуры с НДС;
- ваша выручка превышает 450 млн руб; или численность более 130 человек;
— ОСН остаётся оптимальным выбором․ В противном случае разумно рассмотреть УСН или иной льготный режим, чтобы минимизировать налоговую и административную нагрузку․
Полезные ссылки и образцы документов
На нашем сайте статья-ринц․рф можно бесплатно скачать:
- Образец заявления на применение ОСН (форма № 26․2-1)․
- Шаблон декларации по налогу на прибыль 2026 года․
- Пример заполнения книги покупок и продаж для ОСН․
Автор: налоговый консультант, к․э․н․ А․ И․ Кузнецова
Контакт: info@статья-ринц․рф