Многие предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения (УСН), уверены: НДС для них окончательно канул в лету. На самом деле всё не так однозначно. В статье разберёмся, какие операции действительно не облагаются НДС на УСН, в каких случаях «упрощёнцу» придётся выставить счёт-фактуру с НДС, а также как изменится ситуация с 1 января 2026 года.
Почему УСН обычно освобождает от НДС
Основная норма содержиться в п. 2 ст. 346.11 НК РФ: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, прямо указанных в законе. Перечень таких исключений фиксирован и включает:
- Импорт товаров в Россию (подп. 4 п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- Операции по выдаче поручительства и неустойки (п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
- Добровольное выставление счета-фактуры с НДС (п. 5 ст; 173 НК РФ);
- Выступление налоговым агентом (например, аренда у иностранца, покупка у не-резидента).
Если ни один из вышеуказанных случаев не применим, на УСН действует правило «НДС не облагается».
Когда «не облагается» не работает: три типичные ловушки
Вклад в имущество: безвозмездность vs инвестиции
ФНС в судебных спорах пыталась квалифицировать вклад учредителя в имущество компании как безвозмездную передачу и, соответственно, требовать начислить НДС. Однако суды (см. определения ВАС и ФНС) встают на сторону бизнеса: если вклад оформлен как увеличение доли в уставном капитале, то это не реализация, а инвестиции, и НДС не начисляется.
Передача имущества из компании собственнику
Бизнесмен решает «забрать» машину или недвижимость из ООО. Формально это реализация, подпадающая под НДС, даже если компания на УСН. Выходы:
- Оформить дивиденды в натуральной форме, налог на прибыль с дивидендов уже уплачен, НДС к реализации не применяется (п. 1 ст. 146 НК РФ не распространяется на дивиденды).
- Выплатить займ, а затем вернуть его имуществом по договору зачёта.
- Перевести имущество в уставной капитал дочерней фирмы, а затем выйти из участников через выкуп доли.
Каждый способ требует юридического сопровождения, чтобы избежать претензий ФНС.
Доходы свыше 20 млн руб. за 2025 год
С 1 января 2026 года действует федеральный закон № 176-ФЗ: если «упрощёнка» заработала больше 60 млн руб. за 2025 год, она обязана стать плательщиком НДС с первого квартала 2026-го. Порог может быть повышен до 90 млн руб. подзаконными актами, но на июль 2026 года он 60 млн руб.
Важно: налоговая база рассчитывается без учёта налога и включая выручку от внешнеэкономической деятельности.
Пошаговая памятка бухгалтеру на УСН
| Действие | Как проверить | Что делать |
|---|---|---|
| Проверка лимита доходов | Сверьтесь с книгой доходов и расходов за 2025 год | Если > 60 млн руб., подайте уведомление о переходе на НДС до 25 января 2026 г. |
| Контрагент требует счёт-фактуру | Проверьте, не налоговый ли вы агент | Если нет, выставлять не обязаны, но можете добровольно (п. 5 ст. 173 НК РФ). |
| Импорт товаров | Таможенная декларация содержит код ОКПД2 | Уплатите НДС на таможне, независимо от УСН. |
- Нет импорта, доход меньше 60 млн руб.? — УСН без НДС.
- Вклад учредителя в имущество? — НДС не облагается, оформляйте как увеличение доли.
- Хотите забрать авто из ООО? — Готовьте дивиденды, займ или реорганизацию.
- Превысили лимит? — С 1 января 2026 г. регистрируйтесь как плательщик НДС и сдавайте декларации ежеквартально.
Соблюдайте последовательность действий, консультируйтесь с бухгалтером или аудитором — и налоговые грабли обойдут стороной.