Внимание! Все примеры и цифры актуальны на . Документ учитывает последние изменения Налогового кодекса и разъяснения Минфина и ФНС России.

Что такое «вычет с аванса» и почему он важен

При упрощённом языке «вычет с аванса» означает возможность:

1. Для продавца: не платить НДС дважды, при получении предоплаты и при отгрузке товаров/услуг;
2. Для покупателя: принять к вычету НДС, уже уплаченный в составе аванса, до фактического получения товара или услуги.

Ошибки в оформлении приводят к доначислению налога, пеням и штрафам. Ниже — подробный алгоритм действий на 2024–2025 годы.

Ключевые изменения 2024 года

• Новый лимит социального вычета по НДФЛ — 150 000 руб. в год (вместо 120 000 руб.);
• Упрощённый вычет НДФЛ без подачи 3-НДФЛ: достаточно заявления в личном кабинете «Госуслуги»;
• Кодекс не разрешает переносить «вычет НДС с аванса» на будущие периоды (письмо Минфина от № 03-07-11/20290).

Вычет НДС для продавца при получении аванса

Когда возникает обязанность

Датой определения налоговой базы по НДС считается день поступления аванса (п. 2 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20/120 или 10/110.

Как оформить вычет

1. Выставить счёт-фактуру в двух экземплярах в течение 5 дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
2. В книге продаж отразить строку с авансом.
3. После отгрузки выставить окончательный счёт-фактуру и принять к вычету НДС, ранее уплаченный с аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Пример

Получен аванс 1 200 000 руб. (НДС 20/120 = 200 000 руб.).
Отгрузка произошла через 30 дней. Продавец в этот же квартал:

• начисляет НДС 200 000 руб.;
• принимает к вычету 200 000 руб.;
• итоговая к уплате сумма НДС = 0 руб.

Вычет НДС для покупателя при перечислении аванса

Основания и документы

Покупатель вправе принять НДС к вычету при наличии:

• счёта-фактуры, выставленного продавцом;
• договора с условием аванса;
• платёжного поручения с назначением «Аванс по договору №…».

Алгоритм действий

1. В момент перечисления аванса отразить НДС в книге покупок.
2. После получения товара (работ, услуг) «закрыть» вычет: принять НДС уже с окончательного счёта-фактуры.
3. Если договор расторгнут и аванс возвращён — восстановить ранее принятый вычет (п. 5 ст. 171 НК РФ).

НДФЛ: можно ли получить вычет с аванса по зарплате

Да. По мнению ФНС (письмо от № СД-4-11/3185@), налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при каждой выплате, включая аванс. Бухгалтерия:

• уменьшает базу по НДФЛ на сумму вычета (например, 1 400 руб. на ребёнка);
• держит в кадровом резерве заявление сотрудника и копии документов.

Частые ошибки и как их избежать

1. Продавец: получил аванс → выставил счёт-фактуру → начислил НДС → после отгрузки принял вычет.
2. Покупатель: перечислил аванс → получил счёт-фактуру → принял вычет → после получения товара «закрыл» вычет.
3. Работодатель: предоставляет стандартные вычеты имущественные, социальные) при выплате аванса, если есть заявление сотрудника.

Соблюдая эти простые правила, вы избежите двойного налогообложения, пеней и претензий со стороны налоговых органов.

Автор: эксперт по налогам и бухгалтерскому учёту.
Обновлено: 08 апреля 2026 г.