Начисление и уплата процентов при переплате или излишнем взыскании налога – это не «опция», а обязанность налогового органа, закрепленная в гл. 12 Налогового кодекса РФ. Ниже разберёмся, какая именно статья налогового кодекса регулирует уплату процентов, в каких случаях они начисляются и как получить причитающуюся сумму в 2025–2026 годах.
Ключевая норма – ст. 79 НК РФ
В центре внимания – ст. 79 НК РФ «Проценты за возврат налоговой переплаты». Три ключевых момента:
- проценты начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов;
- ставка равна ключевой ставке Банка России, действующей в период задержки;
- период начинаётся со дня, следующего за датой уплаты (или взыскания), и заканчивается днём фактического возврата.
Сроки
Налоговая обязана принять решение о возврате в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления и перечислить деньги в течение одного месяца (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если эти сроки нарушены, проценты начисляются автоматически.
Когда проценты не начисляются
- Налог уплачен в рамках налоговой базы, облагаемой по ставке 0 % – например, медицинские организации по ст. 284.1 НК РФ.
- Задолженность была погашена в порядке взаимозачёта, а не деньгами (исключения – ст. 79 НК РФ).
- Переплата образовалась в результате налоговой оптимизации без излишнего взыскания (решение суда или инспекции).
Пошаговая инструкция: как получить проценты в 2026 году
Шаг 1. Определите переплату
Сформируйте расшифровку по расчётам с бюджетом за последние 3 года. Основные инструменты:
- сервис «Личный кабинет юридического лица»;
- выписка из ЕГРН о состоянии расчётов.
Шаг 2. Подайте заявление
Форма № 1 (возврат излишне уплаченных налогов/сборов) подаётся онлайн через ТКС или лично в ИФНС. В заявлении указывайте:
- наименование и ИНН;
- КБК и период переплаты;
- сумму и реквизиты счёта для получения процентов.
Шаг 3. Отслеживайте решение налоговой
Сроки:
- 10 раб. дней – на принятие решения;
- 1 месяц – на перечисление денег.
Если сроки нарушены, инспекция автоматически начислит проценты по ст. 79 НК РФ.
Шаг 4. Получите выписку с процентами
В личном кабинете появится уведомление о начислении процентов. Сумма придёт на расчётный счёт вместе с основной переплатой.
Примеры из практики 2025 года
Пример 1. Медицинская клиника
ООО «Медлайф» уплатило аванс по налогу на прибыль в 2025 году, но в итоге годовая база облагалась по ставке 0 % (ст. 284.1 НК РФ). Переплата 2 млн ₽ возвращена в течение срока, проценты не начислены.
Пример 2. Излишнее взыскание
ООО «Промресурс» в 2025 году уплатило 500 000 ₽ по акту налоговой, который позже был отменён судом. Инспекция вернула сумму спустя 45 дней. Проценты рассчитаны на 45 дней по ключевой ставке 21 % годовых:
500 000 × 21 % × 45 / 365 ≈ 12 900 ₽.
Чек-лист для бухгалтера на 2026 год
- ✅ Проверьте актуальную ключевую ставку ЦБ (на – 21 %).
- ✅ Подайте заявление не позднее 3 лет с даты переплаты (ст. 78 НК РФ).
- ✅ Подтвердите расчётный счёт в банке.
- ✅ Сохраните скриншоты из личного кабинета и выписку о начислении процентов.
Ответы на частые вопросы
Можно ли зачесть проценты в счёт будущих платежей?
Нет. Проценты по ст. 79 НК РФ возвращаются только деньгами на расчётный счёт.
Как обжаловать неверный расчёт процентов?
Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (ФНС России) в течение 1 года или обратитесь в суд (ст. 101.4 НК РФ).
Статья 79 НК РФ – это ваш инструмент для возврата не только переплаты, но и справедливых процентов при задержке налоговой. Следите за сроками, подавайте документы онлайн и сохраняйте подтверждения. В 2026 году процесс стал ещё проще: всё отслеживается в личном кабинете, а налоговая не имеет права задерживать ваши деньги без последствий.
Полезно: скачайте бланк заявления на возврат и чек-лист расчёта процентов в нашем Telegram-канале «Налоговый навигатор».