Редакция по состоянию на 4 июля 2026 г․ (с учётом изменений Федерального закона от 11 февраля 2026 г․)․
Общая характеристика нормы
Статья 45 Налогового кодекса РФ закрепляет принцип самостоятельной уплаты налогов, сборов и страховых взносов․ Норма входит в Главу 8 «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», регулирует порядок и сроки перечисления обязательных платежей в бюджетную систему РФ․
Текущая редакция статьи 45 НК РФ
Пункт 1․ Принцип самостоятельной уплаты
- Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах․
- Исполнение осуществляется путём перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иной способ не установлен НК РФ․
- Уплата возможна досрочно — до наступления установленного срока․
Абзац 3․1․ Единый налоговый платёж
С 1 января 2023 г․ плательщики перечисляют налоги, сборы и страховые взносы в виде одной суммы ЕНП․ Распределение по конкретным видам обязательств производится ФНС России автоматически в порядке очередности, установленной Минфином РФ․
Пункт 2–7․ Утратили силу
Положения о специальных счетах для исполнения обязанности (п․ 2–7) аннулированы с 1 января 2023 г․ Федеральным законом от 14 июля 2022 г․ № 263-ФЗ․
Кто обязан уплачивать налоги и взносы
| Субъект | Обязанность | Основание |
|---|---|---|
| Организации | Уплата налогов, сборов, страховых взносов | ст․ 45 НК РФ, Федеральные законы |
| Индивидуальные предприниматели | Уплата налогов, сборов, страховых взносов «за себя» и «за работников» | ст․ 45 НК РФ, ст․ 419 НК РФ |
| Физические лица | Уплата НДФЛ и имущественных налогов | ст․ 45 НК РФ, ст․ 228 НК РФ |
| Налоговые агенты | Удержание и перечисление НДФЛ из выплат физлицам | ст․ 226 НК РФ |
Ключевые изменения 2022–2026 гг․
- ФЗ № 263-ФЗ — упразднение спецсчетов, введение ЕНП․
- ФЗ № 29-ФЗ — перенос срока уплаты НДФЛ с авансов и зарплаты на 28-е число․
- ФЗ № 19-ФЗ — уточнение очередности зачисления ЕНП; добавлены новые коды доходов бюджета․
Порядок уплаты ЕНП: пошагово
Шаг 1․ Получение квитанции или формирование платёжного поручения
На сайте service․nalog․ru формируется квитанция ЕНП или платёжное поручение с ЕНП․
Шаг 2․ Перечисление денежных средств
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через банк-клиент;
- через терминалы/кассу банка․
Шаг 3․ Автоматическое зачисление
ФНС в течение 5 рабочих дней распределяет поступившие деньги по видам обязательств в следующей очередности:
- пеня;
- штраф;
- сам налог/сбор/взнос;
- проценты․
Ответственность за нарушение сроков
| Нарушение | Санкция | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Несвоевременная уплата | Пени 1/300 кл․ ставки ЦБ за каждый день просрочки | ст․ 75 НК РФ |
| Неполная уплата по неосторожности | Штраф 20 % от неуплаченной суммы | ст․ 122 НК РФ |
| Умышленное занижение | Штраф 40 % | ст․ 122 НК РФ |
Практические советы
- Проверяйте платёж в течение 3–5 дней через личный кабинет на сайте nalog․gov․ru․
- Сохраняйте документы: квитанции, выписки, скриншоты оплат․
- Уточняйте очередность списания, если у организации одновременно есть долг и переплата․
Часто задаваемые вопросы
Вопрос:
Можно ли оплатить налоги «авансом» на весь год?
Ответ:
Да, статья 45 НК РФ допускает досрочную уплату․ ФНС автоматически зачтёт суммы по мере наступления сроков․
Что делать, если ЕНП распределился не так, как нужно?
Подайте заявление о перезачёте через личный кабинет или в ИФНС по форме № 22․
Ссылки на актуальные документы
- Статья 45 НК РФ в КонсультантПлюс
- Единый налоговый платёж на сайте ФНС России
- Федеральный закон № 263-ФЗ от