Актуально на 4 июля 2026 г. Статья 284 НК РФ регулирует ставку налога на прибыль организаций. В 2026-м году конфигурация ставок претерпела ряд изменений, важных для бухгалтеров, финансовых директоров и инвесторов. Ниже — подробный экскурс по действующим нормам с пояснениями и примерами.
Ключевые изменения 2025-2026 годов
- С базовая ставка выросла с 20 % до 25 %.
- Федеральная часть, 20 %, региональная — 5 % (регионы могут снижать до 0 %).
- Освобождение от НДС при долевом строительстве с эскроу-счетами продлено до (поправки внесены ФЗ № 349-ФЗ от ).
- Привилегии для дивидендов пересмотрены: нулевая ставка доступна только при ≥ 50 % доли в течение ≥ 365 дней.
Текущая таблица ставок по статье 284 НК РФ
| Вид дохода / категория налогоплательщика | Ставка, % | Распределение (федеральная / региональная) |
|---|---|---|
| Обычные организации (базовый режим) | 25 | 20 / 5 |
| Участники СЭЗ / ТОР (по реестру Минэкономразвития) | 0–5 | 0 / до 5 |
| Резиденты особых инвестиционных контрактов (ОИК) | 0–10* | 0 / до 10 |
| Дивиденды российской организации от доли ≥ 50 % ≥ 365 дней | 0 | 0 / 0 |
| Дивиденды российской организации (остальные случаи) | 13 | 13 / 0 |
| Дивиденды иностранной организации | 15 | 15 / 0 |
* Уточняется региональным законом.
** Применяется в течение первых 10 лет участия в ОИК.
Практический пример расчёта за 1 квартал 2026 года
Дано:
- ООО «Альфа-Строй» (Московская область) не является участником льготных режимов.
- Прибыль по РСБУ за 1 квартал 2026 г. — 2 000 000 ₽.
Расчёт:
- Федеральная часть: 2 000 000 × 20 % = 400 000 ₽.
- Региональная часть: 2 000 000 × 5 % = 100 000 ₽.
Порядок и сроки уплаты
В 2026 году сохраняется ежемесячный авансовый порядок:
- до 28 числа текущего месяца — аванс;
- до 28 марта, июля, октября и января — доплата по итогам квартала.
Что важно не пропустить
5.1 Льготы IT-компаний
С 2026 г. IT-организации, аккредитованные Минцифры и имеющие ≥ 50 % выручки от IT-услуг, сохраняют ставку 5 % (федеральная 0 %, региональная 5 %) только до 2027 года включительно. Подтверждение требуется ежегодно, не позднее 20 марта.
5.2 Контролируемые иностранные компании (КИК)
Контролируемые иностранные компании уплачивают налог на прибыль по ставке 25 % на нераспределённую прибыль, отнесённую к российскому контролирующему лицу. Декларация КИК сдаётся до 20 марта 2027 г. за 2026 год.
Алгоритм проверки льготной ставки
- Свериться с реестром СЭЗ / ТОР / ОИК на сайте Минэкономразвития.
- Подтвердить долю государства или частных инвестиций > 25 млн ₽ (для ОИК).
- Проверить отсутствие налоговых правонарушений за последние 3 года.
- Отразить льготу в приложении 5 к декларации.
Чек-лист для бухгалтера на июль 2026
- ✅ Подать уточнёнку, если вы ранее применяли базовую ставку 20 %.
- ✅ Проверить лимит выручки IT-компании (> 90 % в рублях от IT-услуг).
- ✅ Сверить код доходов по ОКВЭД 2 (для льготников).
- ✅ Подготовить пояснительную записку к декларации для налоговой.
Статья 284 НК РФ в 2026 году — это не только повышение базовой ставки до 25 %, но и расширение льготных механизмов для приоритетных отраслей. Чтобы избежать переплаты и штрафов, важно своевременно отслеживать изменения региональных законов и методически правильно применять льготы. При возникновении сомнений рекомендуем консультироваться с квалифицированным налоговым советником или аудитором.
Обновления по статье 284 НК РФ публикуются ежеквартально на сайте ФНС России.