Актуально на 04 июля 2026 г.

Что регулирует статья 199 УК РФ

Статья 199 Уголовного кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность юридических лиц и их руководителей за умышленное уклонение от уплаты:

• налогов;
• сборов;
• страховых взносов (в т.ч. в ПФР, ФСС, ФОМС).

Норма относится к экономическим преступлениям, поэтому уголовное дело возбуждается только при наличии крупного или особо крупного размера недоимки.

Состав преступления и квалифицирующие признаки

Объективная сторона

Деяние выражается в:

1. Сокрытии денежных средств или имущества;
2. Притворным банкротством;
3. Использованием подставных лиц или фиктивных сделок;
4. Занижении налоговой базы путём:
   • включения в расходы «фictивных» накладных;
   • занижения выручки через «распил» на подконтрольные фирмы;
   • «серых» схем с конвертацией наличных.

Субъект преступления

Ответственность несут:

• Генеральный директор (или иной единоличный исполнительный орган);
• Главный бухгалтер / финансовый директор;
• Иные уполномоченные лица, действующие от имени организации и подписывающие отчётность (п. 9.1 Постановления Пленума ВС РФ № 24 от ).

Размеры крупной и особо крупной недоимки

Наказания по статье 199 УК РФ

Часть 1 (крупный размер)

• штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
• или лишение свободы до 2 лет;
• либо принудительные работы до 2 лет.

Часть 2 (особо крупный размер)

• штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
• либо лишение свободы до 6 лет;
• возможно запрет занимать определённые должности до 3 лет.

Способы избежать уголовной ответственности

Согласно п. 2 ст. 199 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если:

1. это первое преступление;
2. полностью погашена недоимка;
3. уплачены пени и штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Для этого необходимо:

• самостоятельно подать уточнённую декларацию;
• оплатить всю сумму долга и санкций до возбуждения уголовного дела;
• при возможности заключить соглашение о добровольном погашении задолженности с ФНС.

Как налоговая переходит к уголовному преследованию

Перечень действий ФНС и следствия:

1. Камеральная проверка → выявление расхождений;
2. Выездная проверка → выявление схем уклонения;
3. Акт проверки и постановление о привлечении к ответственности;
4. Материалы передаются в Следственный комитет;
5. Следователь возбуждает уголовное дело по признакам ст. 199 УК РФ.

Рекомендации бизнесу

• Регулярно проводить налоговые аудиты и консультироваться с налоговым юристом;
• Не допускать задолженности более 3 финансовых лет подряд;
• Хранить все первичные документы минимум 4 года;
• Настроить внутренний контроль за своевременной уплатой налогов и взносов;
• При появлении претензий сразу обращаться к адвокату по экономическим преступлениям.

Ключевые выводы

Статья 199 УК РФ, это мощный рычаг государства против злоупотреблений в сфере налогообложения. Однако при грамотных действиях и своевременном погашении задолженности можно избежать уголовного преследования. Главное — не затягивать и не скрывать имущество от налоговых органов.

Информация подготовлена на основе редакции УК РФ от 17 ноября 2025 г. и актуальных разъяснений судебной практики.