— Актуальная редакция ст. 224 НК РФ

Оглавление

1. Базовые ставки НДФЛ в 2025–2026 гг.
2. Прогрессивная шкала с
3. Особые ставки для отдельных категорий
4. «Беспроцентные» автокредиты как скрытый доход
5. Иноагенты и нерезиденты: 30 % и лишение льгот
6. Граждане стран ЕАЭС: выравнивание с россиянами
7. Новые освобождения от НДФЛ
8. Что делать налогоплательщику: чек-лист 2026

Базовые ставки НДФЛ в 2025–2026 гг. (ст. 224 НК РФ)

• 13 % — до 2 400 000 рублей в год (основная ставка для резидентов).
• 15 % — на доходы сверх 2 400 000 рублей (прогрессивная часть).
• 35 % — по доходам от валютных депозитов и материальной выгоде сверх ключевой ставки ЦБ + 5 п.п.

Источник: Федеральный закон № 389-ФЗ от (вступил в силу ).

Прогрессивная шкала: как рассчитывать

Пример расчёта для дохода 3 000 000 рублей в 2026 году:

1. 1-й порог (≤ 2 400 000): 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.
2. 2-й порог (> 2 400 000): 600 000 × 15 % = 90 000 руб.

Обязанность по расчёту несёт налоговый агент (работодатель) или сам налогоплательщик при подаче 3-НДФЛ.

Особые ставки для отдельных категорий

«Беспроцентные» автокредиты как скрытый доход

ФНС России в 2024 г. официально признала‚ что экономия в виде нулевой процентной ставки по кредиту является материальной выгодой п. 1 ст. 212 НК РФ.

• База: 2/3 ключевой ставки ЦБ минус 0 %.
• Ставка НДФЛ: 35 % (п. 2 ст. 224).

Пример: при автокредите 1 000 000 руб. и ключевой ставке 16 % экономия за год составит 106 667 руб. НДФЛ = 106 667 × 35 % = 37 333 руб.

Иноагенты и нерезиденты: 30 % и лишение льгот

Законом № 389-ФЗ для лиц‚ признанных иноагентами:

• Единая ставка НДФЛ 30 % без прогрессии.
• Утрата права на имущественный‚ социальный и инвестиционный вычеты (п. 1.1 ст. 224‚ п. 1 ст. 218).
• Порядок признания: реестр Минюста‚ публикация в «Коммерсанте» и «Российской газете».

Граждане стран ЕАЭС: выравнивание с россиянами

С граждане Армении‚ Беларуси‚ Казахстана и Киргизии‚ работающие по трудовым договорам в РФ‚ уплачивают НДФЛ:

• 13 % до 2 400 000 руб.
• 15 % сверх порога.

Основание: Федеральный закон № 389-ФЗ‚ дополнение к ст. 224 НК РФ.

Новые освобождения от НДФЛ

С 2025 года в ст. 217 НК РФ добавлены освобождения:

1. Выплаты добровольцам СВО в пределах 1 МРОТ в месяц.
2. Доходы уволенных мобилизованных в виде выходного пособия‚ не превышающего 3-кратный размер средней зарплаты.
3. Купоны по «народным» облигациям до 1 млн рублей.

Что делать налогоплательщику: чек-лист 2026

1. Обновить сведения о доходах в личном кабинете ФНС.
2. Проверить‚ применяется ли к вам прогрессивная шкала.
3. Если есть автокредит 0 %, рассчитайте материальную выгоду.
4. Иноагенты: подать уведомление о статусе до .
5. Граждане ЕАЭС: подтвердить статус налогового резидента РФ (справка 2-НДФЛ).
6. Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 года по доходам 2026 года.