Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) является основным законодательным актом, регулирующим порядок исчисления, уплаты и контроля налогов в России. 04 июля 2026 года НК РФ продолжает развиваться: последние изменения внесены 259-ФЗ от 08 августа 2024 года, направленные на совершенствование администрирования и учёта налоговых обязательств.

Общая структура НК РФ

Налоговый кодекс состоит из двух частей, каждая из которых имеет собственную систему разделов и глав:

• Часть первая — общие принципы и институты налогообложения.
• Часть вторая — конкретные налоги и сборы, порядок их исчисления и уплаты.

Часть первая НК РФ

Содержит общие положения, которые применяются ко всем видам налогов. Она делится на следующие разделы:

1. Раздел I. Общие положения.
2. Раздел II. Налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы.
3. Раздел III. Общие правила установления, введения и прекращения действия налогов и сборов.
4. Раздел IV. Формы налоговых обязательств.
5. Раздел V. Налоговые проверки, контроль и ответственность.
6. Раздел VI. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.
7. Раздел VII. Особенности взимания налогов в отдельных случаях (например, в отношении иностранных организаций).

Часть вторая НК РФ

Описывает конкретные налоги, каждый из которых представлен в отдельной главе:

• Глава 21. Налог на добавленную стоимость (НДС).
• Глава 23. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Глава 25. Налог на прибыль организаций.
• Глава 26.2. Упрощённая система налогообложения (УСН).
• Глава 26.3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, прекращена с 2021 года).
• Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН).
• Глава 28. Транспортный налог.
• Глава 31. Земельный налог.
• Глава 32. Налог на имущество организаций и физлиц.
• Глава 33. Страховые взносы (включены в НК РФ с 2017 года).

Ключевые институты НК РФ

Налоговые вычеты и льготы

В соответствии со статьёй 11 НК РФ определены категории налогоплательщиков, которым предоставляются:

• стандартные налоговые вычеты (на детей, на себя);
• социальные (на лечение, обучение);
• имущественные (при продаже имущества);
• инвестиционные (по ИИС, ценным бумагам).

Налоговый агент и его обязанности

Налоговые агенты, в т.ч. работодатели, обязаны:

• удерживать НДФЛ из выплат в пользу физлиц (например, новогодние подарки отражаются в 6-НДФЛ);
• сдавать расчёты по форме 6-НДФЛ в срок до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Новое в 2024–2026 гг. по 259-ФЗ

Федеральный закон № 259-ФЗ от внёс изменения в обе части НК РФ:

• уточнён порядок налогового контроля за трансграничными операциями;
• введён электронный документооборот для налоговой отчётности через Систему «ЭДО-ФНС»;
• расширен перечень свободных налоговых вычетов по НДФЛ для самозанятых граждан;
• с года вводится единый отчёт по страховым взносам и НДФЛ (взамен 6-НДФЛ и РСВ).

Практическое применение: пример отражения новогодних подарков в 6-НДФЛ

Департамент налоговой политики разъясняет:

1. Стоимость подарка до 4 000 руб. в год освобождается от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
2. Сумма сверх 4 000 руб. подлежит налогообложению и отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ:
• строка 110, дата фактического получения дохода;
• строка 120 — дата удержания;
• строка 130 — сумма дохода;
• строка 140 — удержанный НДФЛ.

Налоговый кодекс Российской Федерации представляет собой динамичный правовой акт, постоянно адаптирующийся к новым экономическим реалиям. Регулярные изменения, такие как 259-ФЗ от 08 августа 2024 года, снижают административную нагрузку, расширяют права налогоплательщиков и усиливают контроль за трансграничными операциями. Грамотное использование положений НК РФ позволяет как физическим, так и юридическим лицам оптимизировать налоговые обязательства в рамках закона.