Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Судебно-налоговая экспертиза, это процесс исследования налоговых документов и операций с целью установления обстоятельств‚ имеющих значение для разрешения спора в суде. Ниже приведён реальный пример из практики‚ который показывает‚ как формулируются вопросы‚ какие документы прилагаются и как эксперт приходит к выводам.

Обстоятельства дела (краткое описание)

Истец: ООО «Альфа-Строй».
Ответчик: ИФНС России № 12 по г. Москве.
Предмет спора: доначисление НДС на основании акта выездной налоговой проверки за 2022 г. на сумму 5 870 000 ₽.
Спорный момент: правомерность применения вычета по счетам-фактурам‚ выставленным ООО «СнабКомплект».

Этап 1. Решение суда о назначении экспертизы

Арбитражный суд первой инстанции‚ исходя из ст. 82 АПК РФ и ст. 11 Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности»‚ постановил:

назначить судебно-налоговую экспертизу;
определить экспертное учреждение — ФГБУ «Российский центр судебной экспертизы»;
утвердить перечень вопросов к эксперту (см. ниже).

Этап 2. Формулировка вопросов‚ поставленных перед экспертом

№ п/п	Вопрос
1	Соответствуют ли представленные счета-фактуры требованиям п. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ?
2	Имеются ли финансово-хозяйственные связи между ООО «Альфа-Строй» и ООО «СнабКомплект» в 2022 году‚ подтверждающие реальность сделок?
3	Какова величина НДС‚ подлежащего восстановлению в бюджет в связи с выявленными нарушениями?

Этап 3. Перечень документов‚ переданных эксперту

Акт выездной налоговой проверки № 15-14/2023 от (л.д. 15–102).
Договоры поставки № 23/22‚ 45/22‚ 67/22 между ООО «Альфа-Строй» и ООО «СнабКомплект».
Счета-фактуры серии АА № 0000001–0000120 за 2022 г.
Товарно-транспортные накладные (ТОРГ-12) и квитанции № 0001–0120.
Выписки по расчётным счетам ООО «Альфа-Строй» за 2022 г.
Бухгалтерские и налоговые регистры (книга покупок и продаж‚ карточки счёта 68.2).

Этап 4. Методика исследования

Титульный анализ. Проверка реквизитов счетов-фактур на соответствие формату‚ установленному Постановлением Правительства РФ № 1137.
Сравнительный анализ. Сопоставление данных ТОРГ-12‚ платёжных поручений и счетов-фактур по датам‚ суммам и наименованиям товаров.
Кросс-аудит. Проверка взаимных данных в учёте контрагентов (запросы в ИФНС № 12 и сверка с декларациями ООО «СнабКомплект»).
Экономико-правовой анализ. Оценка обоснованности цены товаров по сравнению с рыночной (метод сопоставимых рыночных цен).

Этап 5. Ключевые выводы эксперта (цитаты из заключения)

«Счета-фактуры серии АА № 0000001–0000120 содержат все обязательные реквизиты‚ предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ‚ однако в строке 2 «Продавец» указан ИНН‚ не совпадающий с данными ЕГРЮЛ на дату совершения операций».

«Из 120 товарно-транспортных накладных только 82 имеют подписи ответственных лиц и печати ООО «СнабКомплект». В остальных 38 случаях подписи не установлены‚ что ставит под сомнение реальность сделок».

«Расчёт по восстановлению НДС при неподтвержденных вычетах составляет 3 926 000 (Три миллиона девятьсот двадцать шесть тысяч) рублей».

Этап 6. Влияние заключения на исход дела

Суд‚ полностью приняв выводы эксперта‚ уменьшил требуемую к доплате сумму НДС с 5 870 000 ₽ до 3 926 000 ₽. Также суд отказал ИФНС в пени на 1 944 000 ₽‚ указав‚ что нарушения формального характера не свидетельствуют об умысле налогоплательщика.

Судебно налоговая экспертиза пример