Дата актуализации:
Что представляет собой статья 654 НК РФ?
Статья 654 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закрепляет перечень конкретных видов доходов физических и юридических лиц, которые полностью или частично освобождаются от налогообложения. Применение этой статьи позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, если доход налогоплательщика соответствует установленным критериям.
Основные виды доходов, освобождённых согласно ст; 654 НК РФ
Государственные пособия и социальные выплаты
- Детские пособия (включая единовременные и ежемесячные), выплачиваемые из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;
- Пособия по безработице, выплачиваемые Федеральной службой по труду и занятости;
- Компенсации по уходу за инвалидами и престарелыми гражданами;
- Единовременные выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями, включая природные катастрофы, техногенные аварии и пандемии.
Возмещения, связанные с ущербом здоровью
Согласно п. 3 ст. 654 НК РФ, полностью освобождаются от налогообложения:
- Возмещение вреда, причинённого здоровью гражданина (например, выплаты по решению суда);
- Выплаты в связи со смертью кормильца и/или трудовым увечьем;
- Страховые возмещения по договорам ОСАГО, ДМС и иным видам обязательного страхования.
Подарки и наследственное имущество
- Доходы, полученные в виде дарения от близких родственников (родители, дети, супруги, братья/сёстры), если стоимость имущества не превышает установленный законом лимит;
- Наследство, полученное по закону или завещанию, не облагается НДФЛ, если наследник является членом семьи наследодателя или супругом;
- Материальная помощь сотрудникам не превышающая 50 000 рублей в год, предоставляемая работодателем в связи с рождением ребёнка или смертью члена семьи.
Доходы от определённых видов деятельности
| Вид деятельности | Ограничения и условия освобождения |
|---|---|
| Сельскохозяйственное производство | Доходы от реализации выращенной продукции, если доля сельхозтоваропроизводства ≥ 70 % |
| Индивидуальное предпринимательство | Применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (самозанятые) при годовом доходе ≤ 2,4 млн руб. |
| НКО, получающие целевые взносы | Целевые взносы на уставную деятельность, если они не используются для извлечения прибыли |
Порядок применения ст. 654 НК РФ на практике
Документальное подтверждение
Для того чтобы воспользоваться льготой по ст. 654 НК РФ, налогоплательщик обязан:
- Предоставить документ, подтверждающий основание получения дохода (например, судебное решение, справку о рождении ребёнка, договор дарения);
- Своевременно подать декларацию 3-НДФЛ, если это предусмотрено (в случае налогового агента – справку 2-НДФЛ с кодом дохода 2760 «Необлагаемый доход по ст. 654 НК РФ»);
- Отразить освобождённый доход в приложении 5 к декларации, где указывается код дохода и применённое освобождение.
Контроль со стороны ФНС
Федеральная налоговая служба вправе запросить дополнительные документы при проведении камеральных или выездных проверок. Важно:
- Хранить первичные документы не менее 4 лет с момента окончания налогового периода;
- При необходимости предоставлять заверенные копии документов в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Частые ошибки и как их избежать
Ошибка 1: неучёт лимита по материальной помощи
Многие организации забывают, что материальная помощь сверх 50 000 руб. в год подлежит налогообложению. Решение: автоматизировать расчёт в бухгалтерской программе и проверять общую сумму помощи каждому сотруднику.
Ошибка 2: некорректное применение освобождения при дарении
Если имущество (например, доля в квартире) дарится не близкому родственнику, то НДФЛ исчисляется по кадастровой стоимости. Решение: заранее проверять степень родства и, при необходимости, заключать договор дарения через нотариуса.
Ошибка 3: «забытая» декларация 3-НДФЛ
Даже если доход полностью освобождён, иногда требуется отчётность. Решение: использовать специализированные сервисы, например «Декларант-2026», которые автоматически подсказывают, когда подача обязательна.
Примеры расчёта освобождённых доходов
Пример 1: Рождение ребёнка
Сотрудник получил от работодателя материальную помощь в размере 75 000 руб. на рождение ребёнка. По ст. 654 НК РФ освобождается 50 000 руб.
НДФЛ к уплате: (75 000 – 50 000) × 13 % = 3 250 руб.
Пример 2: Наследство квартиры
Гражданин унаследовал квартиру стоимостью 4 000 000 руб. от дяди.
Результат: Дядя не является близким родственником, поэтому НДФЛ = 4 000 000 × 13 % = 520 000 руб. (левая сторона ст. 654 не применяется).
Пример 3: Выплата по ОСАГО
Страховая компания выплатила 150 000 руб. в счёт восстановления повреждённого автомобиля.
Результат: Вся сумма освобождена от НДФЛ.
Что изменилось в 2026 году?
- Лимит по беспошлинному дарению между любыми физлицами повышен до 700 000 руб. (ранее 400 000 руб.);
- Добавлен новый подпункт 2.7: освобождение доходов от реализации произведённой на территории РФ «зелёной» электроэнергии при её продаже населению (до 1 млн руб. в год);
- Уточнён перечень «чрезвычайных ситуаций» – теперь к ним отнесены и кибератаки на критическую инфраструктуру.
Как получить консультацию
Вы можете получить бесплатную консультацию по применению ст. 654 НК РФ:
- На горячей линии ФНС России: ###-###-####;
- В региональном МФЦ – предварительно записаться через Госуслуги;
- В онлайн-чате сервиса «Налог.ру» – раздел «Консультации».
Статья 654 НК РФ – мощный инструмент для снижения налоговой нагрузки, если вы точно знаете, какие доходы попадают в перечень освобождённых. Главное правило: сохраняйте документы, своевременно отчитывайтесь и при необходимости консультируйтесь со специалистами. Тогда вы полностью исключите риски штрафов и не допустите неосновательного увеличения налоговой базы.
Автор материала: Налоговый консультант, к.ю.н. Иванова О.В.