Таможенные сборы – один из ключевых элементов таможенно‑налогового регулирования в России. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые за проведение таможенных операций (выпуск, оформление, сопровождение товаров и др.). В статье подробно рассматриваются правовая природа таможенных сборов, их виды, ставки (включая изменения с 2026 года), порядок расчёта, уплаты и учёта, а также льготы, предоставляемые импортёрам и экспортёрам.

Что такое таможенный сбор?

Таможенный сбор – обязательный платеж, который взимается таможенными органами за оказание государственных услуг, связанных с оформлением таможенных деклараций и выпуском товаров из таможенного контроля. Он не является налогом в традиционном понимании, однако регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и Таможенным кодексом ЕАЭС.

Основные функции сбора:

• Компенсация расходов таможенных органов на обработку деклараций;
• Стимулирование использования электронных форм подачи деклараций;
• Регулирование объёма и характера таможенно‑оформляемой продукции.

Нормативно‑правовая база

Регулирование таможенных сборов осуществляется несколькими нормативными актами:

1. Налоговый кодекс РФ – статьи 34, 46, 8 (пункт 2) и другие положения, где определены понятие и порядок взимания сборов.
2. Таможенный кодекс ЕАЭС – статья 47 (Таможенные сборы) и статья 37 (Виды таможенных сборов).
3. Федеральный закон № 154‑ФЗ от  г. «О таможенном регулировании» (внесённые в него изменения, в частности, в 2025‑2026 годах).
4. Постановления Правительства РФ и приказы ФТС России, в которых уточняются конкретные ставки и порядок расчёта.

Виды таможенных сборов

Согласно статье 37 ТК ЕАЭС и пункту 2 статьи 8 НК РФ, к таможенным сборам относятся:

• Сбор за таможенное оформление (СЗТ) – за обработку таможенной декларации и выпуск товаров.
• Сбор за таможенное сопровождение – за услуги по контролю и проверке товаров в процессе перемещения.
• Сбор за выдачу таможенных документов (сертификаты, лицензии и пр.).
• Сбор за использование электронных систем (Электронная декларация, система «Таможенный портал»).

Ставки таможенных сборов и изменения с 2026 года

Ставки устанавливаются в приказах ФТС России и публикуются в виде таблиц. Ниже – актуальная информация на 2026 год.

Важно: При подаче полной таможенной декларации (ФТД) сбор за таможенное оформление не может превышать сумму, установленную в части 2 статьи 46 НК РФ.

Порядок расчёта и уплаты таможенных сборов

1. Подготовка таможенной декларации (ТД). В ней указываются все необходимые данные о товаре, его стоимости, стране происхождения и т.д.
2. Определение базы – в большинстве случаев это таможенная стоимость (инвойс) с учётом расходов по доставке (CIF) и, при необходимости, акцизов.
3. Применение соответствующей ставки из таблицы ставок.
4. Расчёт суммы сбора – простое умножение базы на ставку, с учётом минимального порога (300 руб.).
5. Оплата производится через банковскую платёжную систему ФТС России (Личный кабинет, электронный банк) либо через уполномоченный банк‑посредник.
6. Подтверждение оплаты – после зачисления средств в систему формируется Квитанция об уплате таможенных сборов, которая прикрепляется к ТД.

Срок оплаты: не позднее 3 рабочих дней с даты подачи декларации (для большинства видов сборов). При просрочке начисляются пени в размере 0,1 % от суммы сбора за каждый день просрочки.

Освобождения и льготы

Согласно статье 346.35 НК РФ, а также пункту 9 статьи 8 НК РФ, от уплаты таможенных сборов могут быть освобождены:

• Товары, ввозимые в рамках таможенного транзита.
• Товары, предназначенные для экспорта (при условии, что экспорт подтверждён в течение 30 дней).
• Товары, ввезённые в рамках государственных закупок и программ поддержки МСП.
• Товары, поставляемые в свободные экономические зоны (СЭЗ) и специальные таможенные режимы (внутренний трансфер, временный ввоз без уплаты пошлин).
• Товары, импортируемые в рамках льготных режимов (например, «Таможенный режим УПД» – упрощённый таможенный декларационный режим).

Для получения льготы необходимо подать соответствующее заявление в таможенный орган и приложить подтверждающие документы (сертификаты, контракты и др.).

Учёт таможенных сборов в бухгалтерии

Таможенные сборы относятся к внеоборотным расходам и учитываются в бухгалтерском учёте в составе расходов будущих периодов (если они относятся к предстоящим операциям) или в себестоимости реализованных товаров (при импорте).

Порядок отражения в бухгалтерском учёте (по ПБУ 9/99 «Учет расходов»):

1. Получаем Квитанцию об уплате таможенных сборов – документ-основание.
2. Дебетируем счёт 10 «Материалы» (или 41 «Товары»), кредитуем счёт 51 «Расчетные счета» (или 70 «Расчеты с поставщиками»).
3. При последующей реализации товара часть сборов включаем в себестоимость проданных товаров (счёт 90.01).

Важно: в налоговой декларации по НДС таможенные сборы не учитываются в базе налога (не являются объектом НДС), однако они влияют на расчёт налога на прибыль.

Практический пример расчёта

Условие: Компания импортирует электронику из Китая. Стоимость товара по инвойсу – 1 200 000 руб., страховые и транспортные расходы – 80 000 руб. (CIF = 1 280 000 руб.). На товар не начисляется акциз.

Шаг 1 – определяем базу: Таможенная стоимость = CIF = 1 280 000 руб.

Шаг 2 – применяем ставку сбора за таможенное оформление (0,5 %):

• Сбор = 1 280 000 × 0,005 = 6 400 руб.
• Минимальный порог 300 руб. не применяется, так как полученная сумма выше.

Шаг 3 – расчёт сбора за электронное оформление (0,1 %):

• Сбор = 1 280 000 × 0,001 = 1 280 руб.

После оплаты в личном кабинете ФТС получаем квитанцию, отражаем её в бухгалтерском учёте (Дт 10, Кт 51) и включаем 7 680 руб; в себестоимость импортированных товаров.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить таможенный сбор, если товар импортируется в свободную экономическую зону?

Ответ: Нет, при ввозе в СЭЗ сбор за таможенное оформление не взимается, однако при последующем выпуске товаров из СЭЗ в обычную территорию РФ он подлежит оплате.

Вопрос: Какой минимальный размер сбора за таможенное оформление?

Ответ: 300 руб. (устанавливается в пункте 2 статьи 46 НК РФ). Если расчётная сумма меньше, применяется фиксированный минимум.

Вопрос: Можно ли объединить несколько видов сборов в одну оплату?

Ответ: Да, в личном кабинете ФТС можно сформировать один платёжный документ, где указаны все начисленные сборы по конкретной декларации.

Вопрос: Как изменятся ставки таможенных сборов после 2026 года?

Ответ: С ставка сбора за таможенное оформление снижается с 0,7 % до 0,5 %, а сбор за электронное оформление вводится в размере 0,1 % от таможенной стоимости.

Таможенные сборы играют важную роль в системе регулирования внешнеэкономической деятельности. Их правовая природа закреплена в Налоговом кодексе РФ (статьи 34, 46, и Таможенном кодексе ЕАЭС (статьи 37, 47). С 2026 года наблюдаются значительные изменения ставок – упрощение и снижение нагрузки на импортеров, а также введение новых сборов за электронные услуги.

Для успешного ведения внешнеторговой деятельности необходимо:

• Точно определять базу расчёта и применять актуальные ставки;
• Своевременно уплачивать сборы, избегая пени;
• Пользоваться льготными режимами и освобождениями, когда это возможно;
• Корректно отражать платежи в бухгалтерском и налоговом учёте.

Только при соблюдении всех требований можно минимизировать финансовые риски и обеспечить бесперебойный выпуск товаров через таможню.

Источник: нормативные акты Налогового кодекса РФ, Таможенного кодекса ЕАЭС, официальные публикации ФТС России, аналитические материалы от Контур.Декларант и РБК (дата обращения – ).