Купили или продаёте товар без НДС? Прежде чем радоваться «хорошей цене», стоит убедиться, что такая сделка действительно не облагается налогом. Ниже ‒ разбор всех ключевых статей НК РФ, которые регулируют, когда товар (работа, услуга) может быть реализован без НДС и какие для этого нужны условия.

Статья 145 НК РФ: общее освобождение «малого» бизнеса

Кто может не платить НДС?

• Организации и ИП на общем режиме, у которых выручка за три предшествующих последовательных квартала ≤ 20 млн руб. без НДС.
• Плательщики УСН, ПСН, АУСН автоматически освобождаются от НДС, но только если не ввозят товары на территорию РФ и не выставляют счета-фактуры с выделенным НДС (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК).

Что получают:

• Не выставляют счета-фактуры.
• Не ведут книги покупок и продаж.
• Не подают декларацию по НДС.

Важно! Освобождение не распространяется на импорт товаров: при ввозе НДС уплачивают все, независимо от режима.

Статья 146 НК РФ: когда объект обложения НДС вообще не возникает

Налог не начисляется, если:

1. Реализация происходит вне территории РФ (ст; 147, 148 НК).
2. Передаются земельные участки и доли в них (п. 2 ст. 146 НК).
3. Товар используется в операциях, не признаваемых реализацией (например, безвозмездная передача денег).

Статья 149 НК РФ: перечень операций, освобождённых от НДС

Здесь собраны конкретные категории товаров и услуг, которые можно продавать без НДС при соблюдении условий.

Пункт 1 ст. 149: льготы для всех налогоплательщиков

• Медицинские товары и услуги по перечню Правительства РФ (подп. 1 п. 3).
• Ритуальные услуги (подп. 8 п. 3).
• Изделия народных художественных промыслов (подп. 6 п. 3).
• Аренда жилья (подп. 1 п. 3).

Пункт 2 ст. 149: льготы без права отказа

Если ваша операция перечислена в пп. 1–2 п. 2, то НДС не начисляется и отказаться от льготы нельзя. Например:

• Безвозмездная передача товаров в рамках благотворительности (пп. 14 п. 2).
• Передача товаров при продаже предприятия (пп. 2 п. 3).

Пункт 3 ст. 149: льготы с возможностью отказа

Если операция в п. 3, вы можете отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149). Тогда:

1. Подайте в ИФНС уведомление не позднее 1-го числа квартала, с которого хотите платить НДС.
2. Укажите:
   • ИНН, КПП,
   • конкретные операции и статьи НК,
   • квартал начала и срок отказа.
3. После отказа обязаны выставлять счета-фактуры с НДС.

Ставка 0 %: исключение из «товар без НДС»

Отдельно существуют операции с ставкой 0 % (ст. 164 НК), например экспорт. Формально НДС есть, но к оплате ‒ 0 руб. Это не освобождение, а облагаемая операция с нулевой ставкой, и требует отдельного подтверждения (пакет экспортных документов).

Раздельный учёт: если продаёте и с НДС, и без

Если в одном квартале вы одновременно:

• осуществляете льготные операции (по ст. 149) и
• продаёте облагаемые товары,

то нужно вести раздельный учёт входного НДС (п. 4 ст. 170 НК).
Иначе вычеты не принимаются и расходы по входному НДС не учитываются (кроме случая, когда доля необлагаемых расходов ≤ 5 %).

Шпаргалка для бухгалтера

Что делать, если ошиблись

Выставили счет-фактуру с НДС на льготную операцию?

1. Налоговая всё равно потребует уплатить НДС, указанный в счёте (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК).
2. Но вы не теряете льготу для последующих сделок.
3. Покупатель сможет принять к вычету этот «ошибочный» НДС, если счёт оформлен по правилам.

Краткий вывод

Товар можно продавать без НДС, если:

• Вы – малый бизнес (ст. 145);
• Операция входит в перечень ст. 149 и соблюдены условия (лицензии, лимиты, перечень Правительства);
• Реализация происходит вне РФ или объект вообще не признаётся реализацией (ст. 146).

При любых сомнениях проверяйте, действительна ли льгота сегодня – списки и сроки меняются чуть ли не каждый квартал.