Статья 169 Налогового кодекса РФ (часть вторая) регулирует форму и обязательные реквизиты счёта-фактуры — ключевого документа для исчисления и возмещения НДС. В 2024–2025 гг. акт внесли сразу три федеральных закона (№ 100-ФЗ, № 169-ФЗ и ряд «зимних» поправок), поэтому ниже приведена актуальная редакция с разбором всех изменений.
Что такое счёт-фактура по ст. 169 НК РФ
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счёт-фактура — это:
- документ, служащий основанием для принятия к вычету НДС;
- обязателен при реализации товаров (работ, услуг) и при получении авансов;
- должен соответствовать строгим требованиям к форме и содержанию.
Кто обязан составлять счёт-фактуру
Обязаны:
- Российские организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС.
- Налоговые агенты (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Не обязаны (новое с ):
- Иностранные лица, поставленные на учёт по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, при оказании электронных услуг (ст. 174.2) или реализации товаров (ст. 174.3), п. 3.2 ст. 169.
- Физлица-ИП на спецрежимах, если они не являются «посредниками» в сделках с НДС.
Сроки выставления счёта-фактуры
| Ситуация | Срок |
|---|---|
| Обычная отгрузка (работы, услуги) | Не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки |
| Получение аванса | Не позднее 5 календарных дней с даты получения денег |
| Изменение цены/количества (корректировка) | Не позднее 5 календарных дней с даты подписания корректировочного документа |
Обязательные реквизиты счёта-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ)
С 2025 года список остался прежним, но теперь все цифровые счета-фактуры должны содержать УПД (универсальный передаточный документ) с обязательной отметкой «СФ»:
- порядковый номер и дата;
- ИНН, КПП, наименование продавца и покупателя;
- адреса и банковские реквизиты сторон;
- наименование товаров (описание работ, услуг), единицы измерения;
- количество (объём) и цена (тариф) за единицу;
- общая стоимость с НДС и без;
- ставка НДС и сумма налога;
- страна происхождения товара (для импорта);
- номер ГТД (если применимо);
- реквизит «Данные о лице, подписывающем счёт-фактуру» (п. 6 ст. 169).
Корректировочный счёт-фактура (п. 5.2 ст. 169 НК РФ)
При изменении цены или количества продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру, в котором дополнительно указываются:
- номер и дата первоначального счёта-фактуры;
- причина изменения (например, скидка, уточнение объёма);
- разница в стоимости и НДС «до» и «после» изменений.
Электронный формат и ЭДО
С 2025 года:
- обязательный электронный формат начинает действовать для компаний с выручкой > 60 млн руб.;
- для остальных — по желанию сторон;
- все ЭДО-сообщения должны подаваться через операторов ЭДО, аккредитованных ФНС.
Налоговые последствия нарушения требований ст. 169 НК РФ
| Нарушение | Последствия |
|---|---|
| Некорректные реквизиты | Отказ в вычете НДС (п. 2 ст. 169) |
| Просрочен выставленный счёт-фактуру | Штраф 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
| Отсутствует подпись уполномоченного лица | Документ считается не оформленным, вычет не принимается |
Практические советы бухгалтеру
- Контролируйте 5-дневный срок: установите календарные напоминания в ERP или бухгалтерской программе.
- Используйте чек-лист реквизитов: при внедрении новых контрагентов сверяйте ИНН/КПП через сервис «Проверь себя и контрагента» ФНС.
- Применяйте УПД: если в одном документе совмещены счёт-фактура и накладная, не забудьте галочку «СФ» в поле «Вид документа».
- Храните в ЭДО: закрывайте цепочку документооборота подтверждением получения покупателем (ППВ).
- Обновите доверенности: после приказа на 2025 год убедитесь, что лица, подписывающие счета-фактуры, включены в приказ и имеют действующие ЭЦП.
Статья 169 НК РФ в 2025 году стала технологичнее: появились освобождения для иностранных поставщиков цифровых услуг, усилились требования к электронному формату и детализированы правила корректировки. Главное — не нарушать сроки и реквизиты, а при переходе на ЭДО следить за обновлениями форматов приказа ФНС.
Дата актуализации: 04 августа 2026 г. Следите за изменениями на официальном портале www.nalog.gov.ru.