Что считается основным средством в 2026 году
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ к основным средствам относятся движимое и недвижимое имущество, которое:
- используется в деятельности компании;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- стоимость превышает 100 000 рублей (включительно).
Объекты стоимостью до 100 000 руб. отражаются в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы сразу.
Нормативное регулирование
Ключевые статьи Налогового кодекса:
- ст. 256 – 260, общие положения и ограничения;
- ст. 257, определение первоначальной стоимости;
- ст. 258 — классификация по амортизационным группам;
- ст. 259 — методы и порядок начисления амортизации;
- ст. 268 — отражение выбытия ОС.
Первоначальная стоимость: как рассчитать
В налоговом учете первоначальная стоимость (ПС) формируется из всех фактических расходов на приобретение, изготовление, достройку, дооснащение или доведение до состояния, пригодного для использования.
К ПС включают:
- покупную цену (без НДС, если налог вычитан);
- таможенные пошлины и сборы;
- доставку и монтаж;
- иные расходы, связанные с вводом в эксплуатацию.
В 2026 году для российского оборудования применяются повышающие коэффициенты амортизации до 2, установленные постановлением Правительства РФ № 719/2025 от .
Амортизационные группы и СПИ в 2026 году
| Группа | Срок полезного использования | Примеры |
|---|---|---|
| 1 | 1–2 года | Офисная техника |
| 2 | 2–3 года | Инструменты, мебель |
| 3 | 3–5 лет | Легковые автомобили |
| 4 | 5–7 лет | Технологическое оборудование |
| 5 | 7–10 лет | Сельхозмашины, грузовые авто |
| 6 | 10–15 лет | Здания временные и легкие |
| 7 | 15–20 лет | Недвижимость, трансформаторы |
| 8 | 20–25 лет | Капитальные здания |
| 9 | 25–30 лет | Линии электропередач, магистральные трубопроводы |
Методы начисления амортизации
- Линейный, равномерное начисление в течение СПИ;
- Нелинейный — ускоренное списание в начальный период.
Организация вправе изменить метод с начала нового налогового периода (ст. 259 НК РФ). Для объектов 8–10 групп допускается только линейный метод.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Бухгалтерский учет
Для целей бухучета компания самостоятельно устанавливает лимит стоимости (до 40 000 руб.) для отнесения имущества к ОС. Объекты ниже лимита списываются сразу на расходы (п. 5 ПБУ 6/01).
Налоговый учет УСН «Доходы минус расходы»
Учет ведется только для объектов стоимостью свыше 100 000 рублей. Стоимость включается в расходы равными долями по окончании кварталов в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Бухгалтерские проводки при поступлении ОС
- Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — отражены капитальные вложения в ОС;
- Дт 19 Кт 60 — учтён входящий НДС;
- Дт 01 Кт 08 — объект принят к учёту по первоначальной стоимости.
Выбытие и продажа ОС
При продаже ОС до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, если применялся ускоренный вычет по российскому оборудованию, необходимо:
- пересчитать налоговую базу за весь период использования;
- перечислить недоимку и пеню;
- подать уточнённую декларацию (ст. 268 НК РФ).
Контрольный чек-лист 2026 года
- ✅ Проверьте лимит стоимости (100 000 руб. для налога на прибыль, 40 000 руб. для бухучета).
- ✅ Подтвердите СПИ по амортизационной группе.
- ✅ Примените повышающий коэффициент для российского оборудования.
- ✅ Выберите линейный или нелинейный метод амортизации.
- ✅ Зафиксируйте проводки и первоначальную стоимость в налоговом и бухгалтерском учёте.
Точное соблюдение требований НК РФ и ФСБУ 6/2020 позволит избежать штрафов и корректно рассчитать налоговые обязательства в 2026 году.