Краткий вывод из статьи

Главное: с 1 января 2025 года действует смягчённая редакция ст. 198 УК РФ. Теперь уголовная ответственность за неуплату НДФЛ наступает только при крупном размере долга и при наличии доказанного умысла. Для физических лиц планка «крупности» поднята до 5 млн рублей, для ИП, до 15 млн рублей. Кроме того, введён «выходной» путь: если налогоплательщик до возбуждения уголовного дела полностью погасил долг и пени, уголовное дело не возбуждается. Поправки коснулись и ст. 330.1 УК РФ, уточняющей отягчающие обстоятельства.

Содержание

1. Что такое НДФЛ и кто его платит
2. Как раньше работала ст. 198 УК РФ
3. Что изменилось в 2025 году
4. Новые размеры «крупного» и «особо крупного» долга
5. «Амнистия» для добросовестных: выходной путь
6. Поправки к ст. 330.1 УК РФ
7. Алгоритм действий при получении требования ФНС
8. Практические советы для налогоплательщика
9. Частые вопросы и ответы

Что такое НДФЛ и кто его платит

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, ранее — подоходный) — основной налог на доходы граждан РФ. Ставка по умолчанию составляет 13 % (до 5 млн рублей в год) и 15 % — на сверхдоходы. Налог уплачивают:

• Работодатели — удерживают «авансом» из зарплаты.
• Физлица-«самозайцы» — подают декларацию 3-НДФЛ и платят самостоятельно.
• Индивидуальные предприниматели на ОСНО, платят с доходов сверх патента или УСН.

Как раньше работала ст. 198 УК РФ

До 1 января 2025 года:

• «Крупный» долг начинался с 900 тыс. рублей (3 года максимум).
• «Особо крупный» — 4,5 млн рублей (до 5 лет).
• Достаточно было доказать «умышленное избежание» (неуплата в течение 3 налоговых периодов).

Это приводило к чрезмерной криминализации даже небольших задолженностей.

Что изменилось в 2025 году

Федеральный закон № 216-ФЗ от г. внёс смягчающие поправки в ст. 198 УК РФ:

• Криминальный порог поднят до 5 млн рублей для физлиц и 15 млн рублей для ИП.
• Новое условие — долг должен превышать 20 % от суммы подлежащих уплате налогов за три года.
• Добавлена обязательная досудебная процедура: ИФНС направляет два требования с интервалом 6 месяцев. Только после игнорирования второго требования материалы могут быть переданы в СК.
• Введён «выходной» путь (п. 3.1 ст. 198 УК РФ): полное погашение долга + пени до возбуждения уголовного дела = дело не возбуждается.

Новые размеры «крупного» и «особо крупного» долга

«Амнистия» для добросовестных: выходной путь

Если вы получили требование ФНС, но:

1. Оплатили налоговую недоимку.
2. Уплатили пени и штрафы.
3. Сделали это до возбуждения уголовного дела.

Следователь обязан отказаться от возбуждения дела (п. 3.1 ст. 198 УК РФ). Это работает один раз в жизни. Повторное нарушение — без права на «амнистию».

Поправки к ст. 330.1 УК РФ

Депутаты одобрили поправки во II и III чтениях (апрель 2025 г.):

• Уточнили понятие «умышленное уклонение»: теперь требуется доказательство «целенаправленных действий» (например, фиктивные схемы или подделка документов).
• Добавили отягчающие обстоятельства: участие в организованной группе, служебное положение, повторность в течение 3 лет.
• Смягчающие обстоятельства: добровольное признание, активное способствование расследованию, возмещение ущерба.

Алгоритм действий при получении требования ФНС

1. Проверьте сумму. Если она ниже новых криминальных порогов (5/15 млн руб.), риск уголовного дела минимален.
2. Уточните сроки. У вас есть 6 месяцев после первого требования и ещё 6 месяцев после второго.
3. Оспорьте неправомерные начисления. Можно подать возражения в ФНС или обратиться в суд.
4. Если долг справедливый — погасите. Воспользуйтесь «выходным» путём: оплатите до передачи материалов в СК.

Практические советы для налогоплательщика

• Ведите учёт; Используйте онлайн-сервисы «Мой налог» или «1С-Налогоплательщик».
• Не игнорируйте письма ФНС. Даже если считаете сумму неверной — ответьте в установленный срок.
• Консультация юриста. При сумме свыше 3 млн руб. целесообразно получить квалифицированную помощь.
• Используйте налоговые вычеты. Они законно уменьшают базу и снижают риск «превышения» криминального порога.

Частые вопросы и ответы

Вопрос: если я не знал о задолженности, это освободит от ответственности?
Ответ: Нет. Налоговое требование считается вручённым через 6 дней после размещения на портале «Госуслуг» или 7 дней после отправки заказным письмом. Незнание не освобождает.

Вопрос: можно ли использовать «выходной» путь дважды?
Ответ: Нет. Закон предусматривает «одноразовую» амнистию на всю жизнь. Повторное нарушение — без права на освобождение.

Вопрос: что если я ИП на патенте, но получил доход сверх лимита?
Ответ: Доходы сверх лимита облагаются по общей ставке НДФЛ. Если сумма превышает 15 млн руб. за три года, возникает риск по ст. 198 УК РФ.