С начала 2025 года пороги «крупного» и «особо крупного» размера налоговых недоимок изменились; Теперь ошибка или умышленное уклонение может стоить директору‚ ИП или простому гражданину свободы. Ниже ‒ подробный разбор того‚ с каких сумм начинается уголовная ответственность и какие санкции предусмотрены Уголовным кодексом РФ.
Какие статьи УК РФ регулируют неуплату налогов?
- Статья 198 УК РФ – уклонение физических лиц (в т.ч. ИП) от уплаты НДФЛ‚ страховых взносов и иных обязательных платежей.
- Статья 199 УК РФ – уклонение организаций (ООО‚ АО‚ холдингов) от уплаты налогов и сборов.
- Статья 199.1 УК РФ – неисполнение обязанности налогового агента.
- Статья 199.2 УК РФ – сокрытие денежных средств или имущества‚ за счёт которых должны были взыскаться налоги.
Когда сумма считается «крупной» и «особо крупной»
Физические лица (ст. 198 УК РФ)
| Категория | С |
|---|---|
| Крупный размер | ≥ 2 700 000 ₽ и > 10 % от общей суммы налога за 3 подряд идущих финансовых года. |
| Особо крупный размер | ≥ 13 500 000 ₽ и > 20 % от общей суммы налога за 3 подряд идущих финансовых года. |
Организации (ст. 199 УК РФ)
| Категория | С |
|---|---|
| Крупный размер | ≥ 15 000 000 ₽ за 3 финансовых года подряд. |
| Особо крупный размер | ≥ 45 000 000 ₽ за 3 финансовых года подряд. |
Важно! Если компания работает менее 3 лет‚ расчёт делают за фактический период деятельности.
Что квалифицируется как уклонение?
- Не подал декларацию (расчёт) в установленный законом срок.
- Подал декларацию‚ но внес заведомо ложные сведения (занижение доходов‚ завышение расходов‚ «мертвые» договоры и т. д.).
- Сокрыл деньги или имущество‚ подлежащие взысканию (дополнительно попадает под ст. 199.2 УК РФ).
Санкции по ст. 198 и 199 УК РФ
Физические лица (ст. 198)
- Крупный размер:
- штраф 100 000 – 300 000 ₽ или в размере дохода за 1-2 года;
- принудительные работы до 1 года;
- арест до 6 месяцев;
- лишение свободы до 1 года.
- Особо крупный размер:
- штраф 200 000 – 500 000 ₽ или в размере дохода за 1‚5-3 года;
- принудительные работы до 3 лет;
- лишение свободы до 3 лет.
Организации (ст. 199)
- Крупный размер:
- штраф 200 000 – 500 000 ₽;
- принудительные работы до 2 лет;
- лишение свободы до 2 лет.
- Особо крупный размер:
- штраф 500 000 – 1 000 000 ₽;
- принудительные работы до 5 лет;
- лишение свободы до 6 лет.
Дополнительно суд может назначить запрет занимать определённые должности или заниматься предпринимательской деятельностью до 3 лет.
Практические примеры
Пример 1. ИП на УСН
ИП за 2022-2024 годы задекларировал доход 30 млн ₽‚ но в действительности выручка составила 50 млн ₽. Недоимка по «упрощёнке» – 3 млн ₽‚ что выше 10 % от суммы налога. Дело возбуждается по ч. 1 ст. 198 УК РФ.
Пример 2. ООО на ОСНО
Компания не подала декларацию по НДС за 3 квартал 2024 года. Сумма налога к уплате – 20 млн ₽. Общая недоимка за 2022-2024 гг. превысила 15 млн ₽. Дело рассматривается по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Как избежать уголовной ответственности
- Добровольная уплата: если долг и пени погашены до возбуждения уголовного дела‚ возможно освобождение от ответственности (ст. 76.1 УК РФ).
- Корректировка декларации: подайте уточнёнку до начала выездной проверки.
- Разъяснительная записка: при обнаружении ошибки немедленно предоставьте письменные пояснения в ИФНС.
- Юридический аудит: ежеквартально проверяйте правильность исчисления налогов.
Порядок возбуждения дела
- ИФНС выявляет недоимку и направляет материалы в Следственный комитет.
- Следователь оценивает сумму ущерба и наличие признаков преступления.
- Возбуждается уголовное дело‚ проводятся допросы‚ обыски‚ аресты счетов.
- После завершения следствия дело передаётся в суд.
Актуальная справка
Данные приведены по состоянию на 04 апреля 2026 г. С 17 апреля 2024 г. пороги «крупного» и «особо крупного» размера были повышены. При расчётах всегда используйте последнюю редакцию УК РФ и примечания к статьям.