Универсальный передаточный документ (УПД), это ключевой инструмент документооборота, который позволяет одним документом подтвердить отгрузку товаров (оказание услуг, выполнение работ) и оформить счёт-фактуру. Ниже разберёмся, какие нормы Налогового кодекса РФ непосредственно регулируют УПД и что изменилось с 1 января 2026 года.
УПД в Налоговом кодексе: прямая ссылка
В Налоговом кодексе РФ прямого термина «универсальный передаточный документ» нет, однако его использование закреплено в статье 169 НК РФ (в редакции Федерального закона № 196-ФЗ от ).
- П. 3 ст. 169 НК РФ разрешает заменять счёт-фактуру и первичный документ единым бланком, если он содержит все обязательные реквизиты счёта-фактуры (п. 5.1 ст. 169 НК РФ) и реквизиты первичного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ).
- Таким образом, УПД приравнивается к счёту-фактуре и используется для получения налогового вычета НДС.
Что изменилось с 1 января 2026 года
С вступил в силу приказ ФНС России № ЕД-7-26/753@ от , который:
- Вводит единую электронную форму УПД по формату 5.03.
- Устанавливает обязательность применения УПД для подтверждения отгрузки товаров (оказания услуг) при расчётах НДС.
- Отменяет возможность использовать печатные формы УПД, только ЭДО;
Какие статьи НК РФ проверяют при заполнении УПД
| Реквизит УПД | Статья НК РФ | Комментарий |
|---|---|---|
| Номер и дата счёта-фактуры | п. 1 ст. 169 | Нумерация должна быть сквозной в течение налогового периода. |
| ИНН/КПП продавца и покупателя | п. 5.1 ст. 169 | Без этих данных вычет НДС будет отклонён. |
| Код вида товара (ТН ВЭД ЕАЭС) | п. 6 ст. 169 | Обязателен при экспорте/импорте. |
| Колонка «Налоговая ставка» | ст. 164 | Указываются ставки 20 %, 10 %, 0 % или «без НДС». |
| Колонка «Стоимость отгрузки» | п. 3 ст. 153 | Определяется по правилам стоимости отгрузки с НДС. |
Пример правильного заполнения УПД (после )
Образец верхней части электронного УПД:
- Документ: УПД
- Статус: 1 — счёт-фактура + первичный документ
- Документ № 123 от
- ИНН продавца: 7736050003
- КПП продавца: 773601001
- ИНН покупателя: 7802151230
- КПП покупателя: 780201001
Что делать, если УПД не соответствует ст. 169 НК РФ
Налоговая может отказать в вычете, если:
- В УПД отсутствует хотя бы один обязательный реквизит из п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
- Суммы в колонках не совпали с данными книги покупок/продаж.
- УПД подписан неквалифицированной электронной подписью (ЭП).
В таком случае необходимо:
- Исправить УПД через оператора ЭДО (корректировочный УПД).
- Подать уточнённую декларацию по НДС с приложением исправленного УПД.
Краткий чек-лист бухгалтера по УПД в 2026 году
- Проверь, что УПД заполнен по формату 5.03.
- Убедись, что статус УПД равен 1 (если нужно и счёт-фактура, и первичка).
- Сверь ИНН/КПП продавца и покупателя с ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
- Проверь корректность налоговых ставок (ст. 164 НК РФ).
- Сохрани УПД в системе ЭДО не менее 4 лет (п. 3 ст. 23 НК РФ).
УПД регулируется главным образом статьёй 169 НК РФ, а также смежными нормами о НДС. С 2026 года только электронная форма УПД с форматом 5.03 является действительной для целей налогообложения. Соблюдайте требования ст. 169 НК РФ, чтобы избежать отказов в вычетах и штрафов.