Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций. Она позволяет существенно упростить бухгалтерию, сократить налоговую нагрузку и быстрее вести бизнес. В этой статье подробно рассмотрим, какие нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ) регулируют применение УСН к ИП, какие условия необходимо выполнить, какие варианты налогообложения доступны, а также как правильно перейти на УСН и выйти из неё.

Общие положения – статья 346.11 НК РФ

Статья 346.11 определяет базовые правила применения УСН:

• Упрощённая система может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями (далее – налогоплательщики).
• УСН используется наряду с другими специальными режимами (патент, самозанятые и т.п.), но одновременно с УСН налогоплательщик не может применять общую систему налогообложения.
• Налоговые обязательства, не входящие в состав УСН (НДС, акцизы, налог на имущество, страховые взносы и др.), уплачиваются в порядке, установленном отдельным законодательством.
• Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, которые облагаются УСН, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (пункт 3 ст. 346.11 в сочетании с письмом Минфина России от № 03‑11‑11/1390).

Ключевые выводы

1. УСН – добровольный режим, который налогоплательщик может выбрать, если соответствует ограничениям по доходу и численности.
2. Применение УСН не отменяет обязанности платить другие налоги и взносы, но упрощает расчёт налога по одной из двух ставок.

Кто может перейти на УСН? – статья 346.12 НК РФ

Статья 346.12 описывает квалификационные критерии для организаций и ИП:

• Годовой доход не должен превышать предельный размер, установленный государством. На 2026 год предельный размер дохода для ИП – 150 млн руб. (значение подлежит индексации на коэффициент‑дефлятор предшествующего года).
• Для ИП ограничений по численности персонала нет, однако для юридических лиц предельный показатель – 100 человек.
• Наличие обособленного подразделения (филиала, представительства) не препятствует применению УСН с 2016 года.
• Налогоплательщик не должен быть обязано применять специальные налоговые режимы (например, единый сельскохозяйственный налог), которые исключают УСН.

Важно: если в течение года доход превысит установленный порог, ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с начала следующего налогового периода.

Порядок начала применения УСН – статья 346.13 НК РФ

Статья 346.13 фиксирует процедуру выбора и перехода на УСН:

1. Заявление в налоговый орган. ИП подаёт форму № 5‑1 (заявление о переходе на УСН) не позднее 31 марта года, в котором планирует применять упрощённый режим.
2. Согласование. Налоговый орган проверяет соответствие заявителя установленным критериям (доход, отсутствие запрещённых видов деятельности).
3. Дата начала применения. УСН вступает в силу с 1 января того же года (если заявление подано в срок) либо с первого дня следующего налогового периода.
4. Уведомление контрагентов. При необходимости (например, при работе с контрагентами‑налогоплательщиками, использующими общий режим) ИП информирует их о переходе на УСН.

Если ИП уже использует УСН, он может изменить объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы) в течение года, но не может одновременно применять обе ставки.

Выбор объекта налогообложения

У ИП, использующего УСН, есть два варианта расчёта налога:

• УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % от всех полученных доходов.
  Применяется, когда расходы трудно доказывать или они небольшие.
• УСН «Доходы минус расходы» – ставка 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.
  Выгодно, если у ИП значительные документально подтверждённые расходы (закупка материалов, аренда, услуги и т.п.).

Ставки могут быть изменены региональными властями в пределах установленных пределов (не менее 1 % и не более 15 % в зависимости от выбранного объекта);

Переход с УСН на другие режимы и обратно – статья 346.25

Статья 346.25 регулирует изменение налогового режима в течение года:

• ИП может выйти из УСН только в начале нового налогового периода (обычно с 1 января) и только при соблюдении условий для выбранного нового режима (общая система, патент, самозанятость и т.д.).
• При переходе с другого режима на УСН налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за текущий год в соответствии с правилами статьи 346.25 (учитываются доходы, полученные до перехода, и расходы, если выбран режим «доходы‑расходы»).
• Если ИП переходит с УСН на общую систему, он обязан вести полную бухгалтерскую отчётность и уплачивать НДС (если он не освобождён), налог на прибыль и другие налоги согласно общим правилам.

При частом переходе между режимами налоговые органы могут запросить подтверждающие документы и проверять правильность расчётов, поэтому рекомендуется планировать смену режима заранее.

Учёт и отчётность по УСН

Для ИП, использующих автоматизированную УСН (АУСН), часть отчётности может подаваться онлайн через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые ставки и льготы в 2026 году

• УСН «Доходы» – 6 % от общей суммы доходов.
• УСН «Доходы минус расходы» – 15 % от разницы доходов и расходов.
• Для отдельных регионов возможны пониженные ставки (например, в некоторых субъектах РФ – 1 % при «доходы», 5 % при «доходы‑расходы»). Проверяйте актуальные нормы в региональном бюджете.
• ИП‑самозанятые и патентные системы не могут одновременно использовать УСН, но могут быть использованы вместо неё, если характер деятельности позволяет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли одновременно вести УСН и использовать онлайн‑кассу?

Да. УСН не освобождает от обязательства применения контрольно‑кассовой техники, если деятельность ИП подпадает под требования закона 54‑ФЗ. При автоматизированной УСН (АУСН) интеграция с онлайн‑кассой часто осуществляется автоматически.

Какой документ подтверждает право ИП на УСН?

Заявление в налоговый орган (форма № 5‑1) и подтверждение от налоговой инспекции о принятии заявления. После этого в личном кабинете ФНС появляется отметка о выбранном налоговом режиме.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года?

Нет. Переход на патентный режим (ПСН) возможен только в начале налогового периода (с 1 января) и при условии, что ИП не использует УСН в текущем году.

Что делать, если доход превысил 150 млн руб. в течение года?

ИП обязан в течение 30 дней подать заявление о переходе на общую систему налогообложения, а с начала следующего года применять уже новый режим. За текущий год налог рассчитывается пропорционально (по правилам статьи 346.25);

Практический пример расчёта налога по УСН

Допустим, ИП «МастерСтрой» в 2026 году получил доходы в размере 2 500 000 руб. и понёс документально подтверждённые расходы в размере 1 200 000 руб.. ИП выбрал объект «доходы‑расходы». Расчёт налога:

1. Налоговая база = 2 500 000 – 1 200 000 = 1 300 000 руб.
2. Ставка = 15 % → налог = 1 300 000 × 0,15 = 195 000 руб.
3. Страховые взносы (приблизительно 30 % от минимального базиса) = ≈ 30 000 руб.

Если бы ИП выбрал объект «доходы», налог составил бы 2 500 000 × 0,06 = 150 000 руб.. В данном случае «доходы» выгоднее, но решение должно базироваться на реальном объёме расходов и их документальном подтверждении.

Упрощённая система налогообложения – мощный инструмент для ИП, позволяющий сократить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерию. Ключевые моменты, которые стоит помнить:

• УСН регулируется статьями 346.11‑346.13, 346.25 НК РФ.
• Главные ограничения – предельный доход (150 млн руб. в 2026 г.) и отсутствие запрещённых видов деятельности.
• Выбор объекта («доходы» или «доходы‑расходы») определяется структурой доходов и расходов.
• Переход на УСН и её прекращение возможен только в начале налогового периода, а расчёт налоговой базы при смене режима регулируется статьёй 346.25.
• Для корректного применения УСН необходимы своевременные заявления, ведение книги учёта и сдача годовой декларации.

Тщательно проанализируйте финансовую ситуацию вашего ИП, учитывайте региональные особенности и, при необходимости, проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы выбрать оптимальный налоговый режим.

Статья подготовлена на основе актуального текста Налогового кодекса РФ (часть 2) и материалов ФНС России, действующих на .