Классическая УСН: статья 26.2 НК РФ и связанные нормы

Основной «корень» упрощёнки закреплён в части 2 Налогового кодекса РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения». Ниже ключевые пункты, по которым в 2026 году нужно ориентироваться бухгалтеру или самозанятому предпринимателю.

Кто может применять УСН (ст. 346.12 НК РФ)

• П. 1 — общие требования: численность ≤ 130 чел., выручка за 2025 год ≤ 251,4 млн руб.*
• П. 3, перечень «запретных» видов деятельности (добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и др.).
• П. 3.1 — вступивший в 2025 г. запрет для компаний с долей иностранцев > 50 %, кроме ЕАЭС.

*Индексируется ежегодно коэффициентом-дефлятором (в 2026 г. = 1,329).

Два объекта налогообложения

1. «Доходы» (п. 1 ст. 346.14) — ставка 6 % (регионы могут снижать до 1 %).
2. «Доходы минус расходы» — ставка 15 % (регионы могут снижать до 5 %).

Периодичность и сроки уплаты

В 2026 году упрощёнцы по-прежнему подают:

• Единую налоговую декларацию — до 25 марта 2027 г. за 2026 год (ст. 346.23 НК РФ).
• Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 7 ст. 346.21).

Автоматизированная упрощённая система (АУСН): новая статья 26.5 НК РФ

С года экспериментальная АУСН тестировалась в 4 регионах. С 2026 г. АУСН введена повсеместно (Федеральный закон № 449-ФЗ от ). Отдельная глава 26.5 описывает:

Основные отличия от классической УСН

Как работает механизм АУСН

1. ИП/ООО подаёт заявление на вступление в АУСН через сервис «ВПД, Витрина Поставки Данных» ФНС.
2. Каждая продажа фиксируется в онлайн-кассе, чек автоматически направляется в АСК ККТ.
3. ФНС ежемесячно формирует уведомление-начисление и списывает налог с расчётного счёта 25-го числа.
4. Страховые взносы «встроены» в ставку: ИП не платит их отдельно (п. 3 ст. 26.5 НК РФ).

Как перейти с УСН на АУСН

Переход возможен только с 01 января следующего года. Уведомление подаётся до 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Потом в течение года поменять налоговый режим нельзя.

Контрольные точки: что изменилось в 2026 году

Новый дефлятор

Коэффициент-дефлятор на 2026 г. установлен 1,329 (Приказ Минэкономразвития № 668 от ). Это повышает пороги:

• выручка «для обычной УСН» — до 251,4 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.

Уточнённый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16)

В 2026 г. в перечень добавлены:

1. расходы на маркетплейсы (агентские вознаграждения Ozon, Wildberries и др.);
2. затраты на сервисы электронной подписи для участия в электронных торгах;
3. взносы на дополнительное пенсионное страхование по договорам негосударственных пенсионных фондов.

Штрафы за нарушение лимитов

Если выручка в 2026 г. превысит 251,4 млн руб., но не выше 418 млн руб., применяется повышенная ставка 8 % / 20 % (п. 2.1 ст. 346.20). Превышение 418 млн руб. ведёт к автоматическому переходу на общий режим с начала квартала превышения.

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

Если вы на классической УСН:

• ✓ Проверьте лимиты исходя из коэффициента 1,329.
• ✓ Уточните, нужна ли онлайн-касса (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
• ✓ Подайте авансовые платежи до 25.04, 25.07, 25.10.

Если вы планируете АУСН:

1. Убедитесь, что выручка ≤ 60 млн руб. и численность ≤ 5 чел.
2. Заключите договор с оператором фискальных данных (ОФД).
3. Подайте заявление на АУСН в личном кабинете ФНС.

Независимо от того, остаётесь ли вы на привычной УСН по ст. 26.2 НК РФ или переходите на АУСН по ст. 26.5 НК РФ, главное, точно соблюдать лимиты и сроки. В 2026 году ФНС усилила контроль за счёт интеграции АСК ККТ и ВПД, а расширенные возможности автоматизации позволяют бизнесу сократить затраты на бухгалтерию. Напоследок: сохраняйте все электронные первичные документы не менее 4-х лет — это требование п. 3 ст. 346.53 НК РФ.

Аналитик редакции, налоговый консультант М. Иванова.