Упрощённая система налогообложения (далее — УСН) в Республике Беларусь предоставляет предпринимателям и организациям возможность платить единый налог по сниженной ставке и не быть плательщиком НДС. Ниже приведены конкретная норма‚ из которой это следует‚ актуальные ограничения 2026 года и практические примеры.
Главная статья‚ на которую ориентируются налоговики
Основание для освобождения от НДС при УСН содержится в п. 1 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК РБ). Цитируем:
«Не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость организации и индивидуальные предприниматели‚ применяющие упрощённую систему налогообложения…»
То есть сама факт применения УСН автоматически освобождает от обязанностей плательщика НДС‚ если не возникает дополнительных оснований (о них, ниже).
Сводная таблица ограничений УСН без НДС на 2025–2026 гг.
| Показатель | 2025 | 2026 | Источник в НК РБ |
|---|---|---|---|
| Максимальный годовой доход (по УСН) | ≈ 2‚4 млн руб. | ≈ 2‚4 млн руб. | Постановление Минфина РБ от № 1/2024 |
| Доход‚ выше которого необходимо перейти на ОСН с НДС | 60 млн руб. (новый порог) | 60 млн руб. | п. 1 ст. 324‚ п. 2 ст. 93 НК РБ |
| Ставка при УСН без НДС | 6 % от валовой выручки | 6 % от валовой выручки | п. 1 ст. 329 НК РБ |
*Точный размер ежегодно индексируется Минфином. Указан ориентир на .
Когда при УСН всё-таки придётся платить НДС
- Ввоз товаров на территорию ЕАЭС — ввозной НДС оплачивается по ст. 115 НК РБ независимо от применяемой системы.
- Выступление налоговым агентом при покупке у иностранного поставщика (подп. 1.2 ст. 93‚ ст. 117 НК РБ).
- Превышение лимита в 60 млн руб. в течение календарного года — с 1-го числа месяца‚ следующего за превышением‚ автоматически переходите на ОСН и становитесь плательщиком НДС (п. 2 ст. 93 НК РБ).
Пошаговая инструкция: как убедиться‚ что вы применяете УСН без НДС
-
Проверьте вид деятельности. Пунктом 2 ст. 324 НК РБ прямо перечислены виды‚ для которых УСН не применяется (банки‚ страховщики‚ производство подакцизных товаров и др.).
-
Рассчитайте валовую выручку за предшествующие 12 месяцев. Если она ≤ 2‚4 млн руб. (на 2026 г.)‚ вы можете подать заявление на УСН.
-
С 1 января 2025 года форма заявления утверждена приказом МНС РБ № 2-2025. Подаётся не позднее 20 рабочих дней с начала года или со дня регистрации ИП/организации.
-
В учетной политике зафиксируйте: «Применяем УСН без НДС на основании п. 1 ст; 286 НК РБ‚ ставка 6 %».
Частые ошибки
Ошибка 1: «Раз я на УСН‚ то НДС вообще никогда не плачу».
Правильно: ввозной НДС и агентские обязанности сохраняются.
Ошибка 2: Игнорирование неналоговых доходов (штрафы‚ неустойки).
Правильно: Включайте их в базу УСН в течение 30 календарных дней после получения (п. 3 ст. 326 НК РБ).
Используйте п. 1 ст. 286 НК РБ как «магистральную» норму‚ подтверждающую освобождение от НДС при УСН. Однако обязательно отслеживайте лимиты дохода (60 млн руб.) и особые операции (ввоз‚ агентские выплаты)‚ чтобы не столкнуться с штрафами и самостоятельно не оказаться на ОСН раньше срока.
Обновляйте данные по индексации порогов в конце каждого года: официальные цифры публикует Министерство финансов РБ на портале www.minfin.gov.by.