Самое главное помнить: упрощённая система налогообложения (УСН) описана в главе 26.2 «Упрощённая система налогообложения» НК РФ (статьи 346.11–346.25), но именные «договорные» вопросы (ключевые для исчисления налоговой базы «доходы минус расходы») раскрыты в нескольких конкретных нормах. Ниже — подробная карта статей и последних изменений на .

Базовая «адресная» статья: 346.12 НК РФ

Что регулирует: кто и при каких условиях вправе применять УСН, в т.ч. в договорах с покупателями/заказчиками.

• пп. 5 п. 3 ст. 346.12 — перечень организаций, не вправе применять УСН (например, участники договоров простого товарищества).
• п. 4 — ограничение по средней численности и выручке, которую нужно учитывать при заключении крупных договоров.

Актуальный статус: КС РФ в Постановлении от № 2-П признал конституционными ограничения из подп. 5 п. 3 ст. 346.12 — значит, прямое указание в договоре на возможность УСН для таких субъектов не допускается.

Формирован доходов и расходов по договору: ст. 346.15–346.17 НК РФ

Статья 346.15 «Порядок определения доходов»

• доходы признаются по методу кассового метода — датой поступления денежных средств от покупателя по договору.
• включаются авансы, полученные по договору поставки/оказания услуг (п. 1 ст. 346.17).

Статья 346.16 «Порядок определения расходов»

Ключевые группы расходов, закреплённые в договорах:

1. Материальные затраты (пп. 1, 5, 6) — цена товара по договору поставки, транспортные расходы, указанные в приложениях к договору.
2. Оплата труда (пп. 6) — если договором предусмотрен аутсорсинг персонала.
3. Аренда (пп. 4) — арендные платежи по договору аренды помещений/оборудования.
4. Проценты по договорам займа/кредита (пп. 12).

Важный нюанс: расходы признаются после их фактической оплаты, а не по дате договора (п. 2 ст. 346.17).

Переходные сценарии: АУСН и НДС

Минфин в 2026 г. разрешил «упрощёнцам» одновременно применять:

• УСН 6 % (доходы) и НДС 5 % — с ;
• переход на Автоматизированную УСН 8 % — с без изменения договоров.

Поэтому в договоре 2026 г. достаточно указать:

«Исполнитель применяет УСН (доходы)  ‑ % или АУСН 8 %, НДС 5 %».

Налог на имущество по договору аренды гаража

Минфин РФ письмо от № 03-05-05-01/…:

• если гараж числится на балансе «упрощёнца», то уплачивается налог на имущество, даже при УСН;
• в договоре аренды гаража указать: «арендодатель несёт обязанность по уплате налога на имущество в рамках УСН».

Льготы для аккредитованной IT-компании

Для договоров на разработку ПО:

1. при УСН — ставка 0 % до (ст. 346.20 п. 1.7);
2. при ОСНО — освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ) и сниженная ставка налога на прибыль 5 %.

В договоре рекомендуется прямо ссылаться на указанные льготы:

«Сторона-1 является аккредитованной IT-компанией, применяет УСН 0 % доходы до на основании ст. 346.20 п. 1.7 НК РФ».

Чек-лист для договора 2026 г. при УСН

Если вам нужно «вставить» в договор ссылку на НК РФ, пишите:

«Стороны руководствуются главой 26.2 НК РФ, в частности ст. 346.15–346.17».
Такой формулировок будет достаточно, чтобы при проверке налоговой доказать законность применения УСН и правильность расчёта налога по конкретному договору.