Актуально на 04 апреля 2026 г. С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые полностью пересматривают правила применения упрощённой системы налогообложения (УСН) и вводят НДС для «упрощёнцев». Ниже — подробный разбор всех новаций, которые обязательно должен знать каждый бухгалтер и руководитель малого или среднего бизнеса.

Кратко о главном: зачем меняли УСН

• Цель реформы, вывести из «тени» малый и средний бизнес, повысив прозрачность и собираемость налогов.
• Ключевые драйверы: рост фискальной нагрузки на федеральный бюджет, индексация лимитов по доходам и численности, а также внедление онлайн-касс 3.0.
• Когда вступило в силу: г. (закон № 1026190-8 подписан 28 ноября 2025 г.).

Новые пороги доходов и численности

Границы перехода на УСН

Что произойдёт, если превысить лимиты?

1. Автоматический переход на ОСН с начала квартала, в котором превышение произошло.
2. Необходимо в течение 15 календарных дней после окончания отчётного периода подать уведомление в ИФНС о невозможности дальнейшего применения УСН.
3. Возврат на УСН возможен только с 01.01 следующего года при соблюдении новых лимитов.

НДС для «упрощёнцев»: кто, когда и сколько платит

Ставки НДС с 2026 года

• 20 % → 22 % — основная ставка для плательщиков УСН, если доход за предыдущий год превысил 60 млн ₽ (раньше был порог 150 млн ₽).
• 10 % — льготная ставка для социально значимых товаров/услуг (список утверждён Правительством РФ).
• 0 % — экспорт, международные перевозки, освобождённые операции.

Порядок исчисления и уплаты

1. Если выручка за предыдущий год:
   • ≤ 60 млн ₽ — НДС не платится, применяется УСН в «чистом» виде.
   • 60–200 млн ₽, НДС 22 % начисляется с 1-го числа квартала, в котором превышен порог.
2. Уплата — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
3. Возможен вычет входного НДС при наличии счёта-фактуры и применении онлайн-касс 3.0.

Практический пример: как рассчитать налоги «упрощёнцу» с НДС в 2026 году

Ситуация: ООО «Ромашка» применяет УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15 %). В 2025 году выручка составила 75 млн ₽, численность — 90 человек. С г. компания сохраняет право на УСН, но с 1 квартала 2026 года обязана платить НДС 22 %.

Расчёт за 1 квартал 2026 г.

• Выручка, 25 млн ₽ (в т. ч. НДС 4,59 млн ₽).
• Расходы — 18 млн ₽ (в т. ч. входной НДС 2,2 млн ₽).
• НДС к уплате: 4,59 − 2,2 = 2,39 млн ₽.
• База УСН: 25 − 4,59 − (18 − 2,2) = 4,61 млн ₽.
• УСН: 4,61 × 15 % = 0,69 млн ₽.

Чек-лист перехода с ОСН на УСН c

1. Убедиться в соответствии лимитам: доход ≤ 60 млн ₽ за 9 мес. 2025 г., численность ≤ 100 чел., ОС ≤ 200 млн ₽.
2. Подать уведомление № 26.2-1 в ИФНС до 31 декабря 2025 г.
3. Обновить учётную политику: добавить НДС-учёт, настроить раздельный учёт входного НДС.
4. Проверить контрагентов: доля участия юрлиц ≤ 25 %, отсутствие филиалов.
5. Переобучить бухгалтерию или привлечь аутсорсера для работы с НДС.

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли не платить НДС, если работаю только с физлицами?

Нет. Если вы превысили порог в 60 млн ₽, обязанность по начислению и уплате НДС возникает независимо от контрагента.

Как оформить вычет входного НДС при УСН?

Необходимо получить счёт-фактуру от поставщика, зарегистрировать его в книге покупок и отразить в декларации по НДС (новая форма 1152026).

Что будет с патентом (ПСН)?

Патентную систему не касается НДС-обязательность. Однако сумма доходов по всем режимам суммируется для проверки лимита 60 млн ₽.

Проверьте доход за 9 месяцев 2025 года — это ключевой индикатор.
Если планируете переход с ОСН на УСН, подайте уведомление до .
Установите или обновите онлайн-кассу до версии 3.0 до 31 марта 2026 г.
Наладьте раздельный учёт входного НДС, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.
Следите за официальными разъяснениями ФНС: на сайте nalog.gov.ru уже опубликованы методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН.

Контакты для консультаций

Если остались вопросы, обращайтесь в ИФНС России № 77 по Москве (горячая линия: ###-###-####) или к вашему бухгалтерскому аутсорсеру.