Кратко о главном
С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощёнке обязаны считаться плательщиками НДС,
но закон предусмотрел «спасительный порог»: если выручка за предшествующий год не превысила 20 млн руб.,
со следующего года можно полностью отказаться от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ.
Какие изменения вступили в 2026 году
- Доходный лимит для освобождения снижен до 20 млн руб. (ранее 60 млн руб.) — см. ФЗ 425-ФЗ от .
- Лимит индексируется ежегодно на коэффициент-дефлятор (указание ФНС от ).
- Освобождение распространяется на реализацию товаров, работ и услуг, кроме перевозки пригородным ж/д транспортом (ставка 0 % до ).
Условия применения освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ
Кто может воспользоваться льготой:
- Юрлица и ИП, применяющие УСН.
- Выручка за предшествующий календарный год ≤ 20 млн руб.
- Не осуществляются операции, для которых обязательно НДС-обложение (например, внешнеэкономическая деятельность).
Дополнительные ограничения для организаций:
- Доля участия других организаций ≤ 25 %.
- Нет филиалов.
- Средняя численность ≤ 100 человек.
- Остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.
Как оформить отказ от НДС
Заявление в ИФНС подаётся до 20 числа первого месяца квартала, с которого вы хотите начать применять освобождение.
Например, чтобы работать без НДС с 1 января 2027 года, заявление подаётся до 20 января 2027 года.
Шаблон заявления (упрощённый):
В ИФНС №___ От ООО «Ромашка»/ИП Иванова И.И. Заявление о применении освобождения от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ просим освободить нас от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с . Доходы за 2026 год составили 18 500 000 руб. Приложения: 1. Справка о доходах за 2026 г. 2. Копия Уведомления о переходе на УСН
Что изменится в работе
| Что | С НДС | Без НДС (по ст. 145) |
|---|---|---|
| Счёт-фактура | Выставляется в течение 5 дней | Не выставляется |
| Книга покупок/продаж | Ведётся | Не ведётся |
| Декларация НДС | Подаётся ежеквартально | Не подаётся |
| Налоговый вычет | Применяется | Не применяется |
Если вы добровольно откажетесь от освобождения по ст. 149 НК РФ, сможете вернуться к вычетам.
Потеря права на освобождение
Если в течение года превышен лимит 20 млн руб. или нарушены другие условия, Уведомляйте ИФНС в течение 15 календарных дней после окончания отчётного периода.
С начала следующего квартала вы обязаны вернуться на НДС-обложение.
Практические советы бухгалтеру
- Контролируйте лимит ежеквартально — учитывайте индекс-дефлятор (ФНС публикует ежегодно).
- В договоре укажите: «Поставщик применяет освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ».
- Измените шаблоны счетов и актов — уберите строку «В том числе НДС».
- Подготовьтесь к проверке контрагентов: покажите им копию заявления в ИФНС, чтобы избежать споров.
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли частично отказаться от НДС по конкретным операциям?
- Да. Воспользуйтесь п. 5 ст. 149 НК РФ — подайте заявление в ИФНС до 1-го числа квартала, с которого хотите налогообложить такие операции по НДС и получать вычет.
- Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС при освобождении?
- Нет. Декларация не представляется вообще.
- Как поступить, если доход «порезало» из-за индексации?
- Сравните фактический доход с лимитом с учётом коэффициента-дефлятора. Если превышение, уведомите ИФНС и перейдите на общий порядок НДС.
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ — эффективный способ упростить учёт и снизить налоговую нагрузку для малого бизнеса на УСН.
Главное — строго контролировать доход, не нарушать лимит 20 млн руб. и вовремя подавать заявление в ИФНС.
Внимание! Данная информация актуальна на . Перед принятием решения сверьтесь с последними разъяснениями ФНС и консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером.