Дата актуализации: 04 июля 2026 г., 09:27 мск
Нормативная база
Упрощённая система налогообложения (далее — УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом № 104-ФЗ от ). Последние существенные поправки внесены Федеральным законом № 401-ФЗ от , а также подзаконными актами 2025–2026 гг.
1.1 Ключевые статьи главы 26.2
- ст. 346.12 — условия применения УСН;
- ст. 346.13 — порядок перехода на УСН и отказа от неё;
- ст. 346.14 — объекты налогообложения (доходы; доходы минус расходы);
- ст. 346.15-346.17 — порядок определения доходов и расходов;
- ст. 346.20-346.21, налоговые ставки и порядок исчисления налога;
- ст. 346.23-346.25 — отчётность и сроки уплаты.
Кто может применять УСН в 2026 году
2.1 Доходный критерий
С 2026 г. увеличен входной порог: среднерублёвая выручка не должна превышать 337,5 млн руб. за 9 месяцев предшествующего года (ранее — 200 млн руб. по старому порогу). Для новых ИП ограничение не распространяется в первый год работы.
2.2 Численность
Среднесписочная численность — не более 130 человек. С 2026 г. предусмотрена «плавающая» ставка: при численности 101-130 чел. применяется повышающий коэффициент 1,25 к базовой ставке.
2.3 Ограничения по видам деятельности
На УСН не допускаются:
- Производство подакцизных товаров (кроме виноградарства и виноделия);
- Добыча полезных ископаемых;
- Банковская и страховая деятельность;
- Инвестиционные фонды, ПИФы;
- Нотариус, адвокатские бюро;
- Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Объекты и ставки
| Объект | Базовая ставка | Повышенная ставка (2026 г.) |
|---|---|---|
| Доходы | 6 % | 8 % при превышении лимита 337,5 млн руб. |
| Доходы минус расходы | 15 % | 20 % при превышении лимита 337,5 млн руб. |
Региональные нюансы: субъекты РФ могут снижать ставку до 1 % для «доходов» и до 5 % для «доходы-расходы» (например, Москва — 6 % доходы, 10 % доходы-расходы для ИП без сотрудников в сфере услуг).
Переход на УСН в 2026 году
4.1 Сроки подачи уведомления
- Для новых ИП/ООО: в течение 30 календарных дней с даты регистрации;
- Для действующих компаний: не позднее 31 декабря 2025 г. для перехода с .
Уведомление подаётся в форме № 26.2-1 на бумаге или через электронную подпись в сервисе ФНС «УСН online».
4.2 Автоматический переход на ОСН при превышении лимитов
Если выручка превышает 563 млн руб. (2026 г.), налогоплательщик считается утратившим право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение, и должен подать декларации по НДС и налогу на прибыль.
Учет доходов и расходов
5.1 Метод кассового учёта
Доходы признаются на дату поступления денег на расчётный счёт или в кассу (ст. 346.17). Не учитываются: залог, авансы возвращённые, займы.
5.2 Закрытый перечень расходов
При объекте «доходы минус расходы» расходы принимаются по закрытому перечню п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С 2026 г. расширены расходы на:
- Контракты на маркетинговые исследования (до 10 % выручки);
- Оплата услуг по электронной подписи (ЭП);
- Сертификация программного обеспечения.
Отчётность и сроки уплаты
6.1 Формы отчётности
- Уведомление о невозможности применения УСН, форма № 26.2-8;
- Налоговая декларация — форма КНД 1152017 (подаётся до 25 апреля за ИП и до 31 марта за ООО);
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — электронная версия обязательна с 2025 г.
6.2 Авансовые платежи
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 25 апреля 2026 |
| 1 полугодие | 25 июля 2026 |
| 9 месяцев | 25 октября 2026 |
| Год | 30 апреля 2027 (ИП), 31 марта 2027 (ООО) |
Электронные сервисы ФНС
В 2026 г. доступны:
- Личный кабинет налогоплательщика — подача деклараций и уведомлений;
- Сервис «Проверь себя» — автоматическая проверка соответствия критериям УСН;
- API-калькулятор УСН, для интеграции с бухгалтерским ПО.
Практические советы бухгалтерам и ИП
- Учитывайте повышающий коэффициент 1,25 при численности 101-130 чел. — сразу пересчитайте прогноз налоговой нагрузки;
- Не забывайте о региональных льготах: скачайте актуальный перечень на сайте ФНС РФ;
- Используйте онлайн-кассы ФФД 1.2 для корректного формирования КУДиР;
- При превышении лимита 563 млн руб. подготовьте отчётность по НДС заранее, чтобы избежать штрафов.
УСН в 2026 году остаётся самым популярным налоговым режимом среди малых предприятий и ИП. Ключевые изменения — увеличение порогов доходности, «плавающие» ставки и расширенный перечень расходов. При грамотном планировании и соблюдении лимитов УСН позволяет минимизировать налоговую нагрузку и сократить административную нагрузку.
Подготовлено редакцией «Налоги и право».